تستخدم الشركات البيانات المالية، وهي بيانات الدخل والميزانية العمومية وبيانات التدفق النقدي، لتتبع وتقييم أدائها التشغيلي والمالي، ووفقاً لمسح أجراه المعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين في عام (2009)، استخدمت(5)، شركات فقط من أصل (500)، الطريقة المباشرة لإعداد بيانات التدفق النقدي الخاصة بهم، ويرجع ذلك إلى تعقيد التتبع الذي ينطوي عليه الأسلوب المباشر، وتظهر الأنشطة التي تتضمن سندات مستحقة الدفع في كل من أقسام الأنشطة التشغيلية وأنشطة التمويل.
التدفقات النقدية بالطريقة المباشرة وأوراق الدفع
على عكس الطريقة غير المباشرة للتدفقات النقدية، التي تأخذ المعلومات من بيان الدخل وتقوم بإجراء تعديلات لمعرفة مبلغ النقد الذي تم استخدامه، فإنّ الطريقة المباشرة لا تعرض سوى الأنشطة التي تؤثر على التدفق النقدي، وإذا لم يؤثر عنصر أو نشاط على التدفق النقدي، فلن يظهر في أيّ مكان في بيان التدفق النقدي.
وفي قسم التشغيل من بيان التدفق النقدي، تقوم الطريقة المباشرة بالإبلاغ عن المقبوضات النقدية والمدفوعات النقدية، وتشمل المقبوضات النقدية المبالغ النقدية المُحصّلة من العملاء وتوزيعات الأرباح ومبالغ الفوائد المسلمة، وتشمل المدفوعات النقدية المبالغ النقدية المدفوعة للموظفين، والنقدية المدفوعة للبائعين، ومدفوعات الفوائد وضرائب الدخل الفيدرالية، وأنّ صافي التدفق النقدي يُساوي الفرق بين هذه المقبوضات النقدية والمدفوعات النقدية.
وترتبط الملاحظة المستحقة الدفع بقرض مصرفي قصير الأجل أو سند إذني وتظهر في الميزانية العمومية للشركة كالتزام قصير الأجل بمبلغ أصل الدين المستحق، نظراً لأنّ الشركة تدفع المذكرة، فإنّ المبلغ الموضح في الميزانية العمومية كملاحظة مستحقة الدفع ينخفض، وتشبه الملاحظات المستحقة الدفع الحسابات الدائنة وتتلقى معاملة مماثلة في قسم التشغيل في بيان التدفق النقدي.
وفي بيان التدفق النقدي، يقوم المحاسبون بتسجيل أيّ مدفوعات نقدية تتم على رأس المال في قسم التمويل، وفي هذا القسم يقوم المحاسبون أيضاً بتسجيل أيّ إيصالات نقدية جديدة من الأوراق النقدية أو القروض الجديدة قصيرة الأجل التي تدخلها الشركة، وبموجب الطريقة المباشرة لإعداد بيانات التدفق النقدي، تسجل الشركات مقدار الفائدة التي دفعتها على ملاحظة مستحقة الدفع على بند منفصل في قسم التشغيل.
وبموجب الطريقة غير المباشرة، يربط بيان التدفق النقدي بيان الدخل والميزانية العمومية، ومع ذلك في ظل الطريقة المباشرة، فإنّ بيان التدفق النقدي ليس لهُ ارتباط واضح ببيان الدخل، ولربط صافي الدخل من بيان دخل الشركة بصافي النقد الذي حققته الشركة.
ويجب أن يستخدم محاسبو الشركة عملية تعديل وتسوية، ومع ذلك نظراً لأنٍ الزيادات أو النقصان في الأوراق المستحقة الدفع يتم احتسابها بالفعل في قسم التشغيل، لا يقوم المحاسبون بإجراء أيّ تعديلات على الأوراق النقدية المستحقة الدفع أثناء هذه التسوية.
