ما هي طريقة التحليل الأفقي للقوائم المالية؟

طريقة التحليل الأفقي للقوائم المالية:

يُعتبر التحليل الأفقي من أحد الطرق والأدوات التي تُستخدم لتحليل القوائم المالية، والذي يطلق عليه بتحليل الاتجاهات، حيث يتم مقارنة البنود المسجلة في القوائم المالية من فترة مالية إلى أُخرى؛ وذلك لمعرفة التغيرات والتطورات التي تحصل على القوائم المالية، وكذلك لمعرفة التغيرات التي تحدث على البنود المحاسبية سواء هذه التغيرات تحدث بالقيمة المطلقة أم بالنسب المئوية، حيث أن هذا الأسلوب التحليلي يتطلب ما يلي:

• وجود مجموعة من القوائم المالية ولأكثر من سة؛ لتتمكن الجهة المسؤولة عن التحليل من المقارنة بين مجموعة سنوات.
  
• يجب القيام بتحديد سنة الأساس وهي السنة الأولى؛ ليتم اتباعها للمقارنة والتحليل، ولاعتبارها المرجع لباقي السنوات التي تليها كذلك ليتمكن المحلل من معرفة جميع التغيرات التي حصلت في كل بند من بنود القائمة المالية.
  
• يجب أن يحصل المحلل على جميع المعلومات والبيانات التي تُمكنه من إعداد التقارير وتساعده على القيام بالعمل الذي يريد.
  

وفي حال رغبت المؤسسة معرفة طبيعة البند المالي المذكور في الميزانية، أو في قائمة الدخل هل هو في تزايد أم تناقص أو مستقر أم متذبذب؛ عندها يحتاج المحلل إلى القوائم المالية لعدة سنوات، لثلث سنوات على الأقل، حيث يتم قسمة البند الأول في سنة المقارنة أو في السنة المراد المقارنة فيها على سنة الأساس، وكذلك إذا أردنا معرفة التغيّر النسبي لكل بند، عندها يحتاج المحلل إلى قائمة مالية لسنتين؛ ليتمكن من إيجاد الفرق بين الفترتين الماليتين والقيام بقسمة الناتج الذي تم الحصول عليه على سنة الأساس. وعلى سبيل المثال، فيما يلي قائمة الدخل وقائمة المركز المالي المقارنة لشركة الآمال التجارية في 2018,2017:

والمطلوب هو القيام بتحليل القوائم المالية بطريقة التحليل الأفقي، وفيما يلي: الأول هو التحليل الأفقي لقائمة الدخل المقارنة، حيث سنقوم بإعداد جدول يتضمن قائمة الدخل المقارنة بالإضافة إلى طرفين جديدين، الأول يمثل التغيرات التي تحصل في كل بند من بنود القائمة بالأرقام المطلقة، والجانب الثاني يمثل نسبة التغير للبند:

والثاني هو التحليل الأفقي لقائمة المركز المالي المقارنة، حيث سوف يتم القيام بعمل جدول للميزانية العمومية، بنفس طريقة الجدول السابق: