كيفية إظهار المكاسب المحققة على بيانات التدفق النقدي

اقرأ في هذا المقال


ما هي أهمية بيان التدفق النقدي؟

من المُمكِن أن ينتج الربح المحقق، الذي يحدث عند بيع أصل بمبلغ أكبر من سعر الشراء الأصلي، عن بيع الأوراق المالية أو الأصول الأُخرى مثل الممتلكات، لذلك فإنّ بيان التدفق النقدي هو بيان مالي يستخدم لتتبع تدفق النقد داخل وخارج المنظمة خلال فترة محددة.

ويتضمن البيان أربع فئات من الأنشطة: التشغيل والتمويل والاستثمار والتفاصيل التكميلية، وتتضمن فئة الاستثمار إدخالات لشراء وبيع الأصول، وتعتمد الطريقة المستخدمة للإبلاغ عن المكاسب المحققة في بيان التدفقات النقدية على المدة التي تم فيها امتلاك الأصل قبل بيعه.

كيفية إظهار المكاسب المحققة على بيانات التدفق النقدي:

المكاسب المحققة والتي تُعرف أيضاً باسم المكاسب المعترف بها، هي دخل خاضع للضريبة ما لم تكن تتضمن أصولاً مؤجلة أو معفاة من الضرائب، حيثُ يُشير (IRS) إلى المكاسب والخسائر المحققة كأرباح وخسائر رأس المال.

وعادةً ما يكون الأساس في الأصل هو المبلغ الذي دفعه المالك مقابل الأصل، وأنّ الأصول الموروثة لها أساس أصول مختلف، ويحدث الربح غير المحقق، الذي يُطلق عليه أيضاً المكاسب الورقية، عندما يتجاوز السعر الحالي للأصل سعر البيع الذي يدفعه المالك.

ويتضمن بيان التدفق النقدي أقساماً لكل فئة نشاط، حيثُ تختلف طريقتان لإعداد بيان التدفق النقدي المباشر وغير المباشر، في معاملات التدفق النقدي المسجلة للأنشطة التشغيلية، ومع ذلك فإنّ معاملات التدفق النقدي للتمويل والاستثمار هي نفسها لكلتا الطريقتين.

حيثُ تبدأ الطريقة غير المباشرة، التي تستخدمها معظم الشركات، بإجمالي الدخل الصافي وتعديل الإجمالي ليعكس فقط النقد المستلم من الأنشطة التشغيلية، وتتضمن هذه التعديلات خصم المكاسب المحققة والأنشطة الاستثمارية الأُخرى من إجمالي الدخل الصافي.

ويتم تسجيل المكاسب المحققة والأنشطة الاستثمارية الأُخرى وأنشطة التمويل بشكل منفصل عن أنشطة العمليات، ويتضمن قسم الأنشطة الاستثمارية بنوداً لشراء وحيازة الاستثمارات والأصول الأخرى والنقد المستلم، بما في ذلك المكاسب المحققة من بيع الاستثمارات والأصول.

حيث أنّ المبلغ المسجل هو الربح المحقق إذا تم بيع الأصل بأكثر من سعر الشراء، ويتم تعديل معاملات الاستثمار للحصول على إجمالي صافي النقد المستخدم في أنشطة الاستثمار.

حيثُ يوفر تضمين المكاسب المحققة في بيان التدفق النقدي معلومات حول استخدام الشركة للاستثمار لدعم استقرارها وتوسعها، ويُساعد تتبع شراء وبيع الاستثمارات في تقدير العبء الضريبي المحتمل للشركة.

وتفرض المكاسب والخسائر المحققة كأرباح وخسائر رأس المال التي يُشار اليها ب (IRS) ضرائب على الأصول طويلة الأجل، وهي تلك المملوكة لمدة تزيد عن عام واحد، بمعدل ضريبة أرباح رأس المال.

وعادةً ما تطبق مصلحة الضرائب الأمريكية معدل ضريبة الدخل الأعلى على الأصول قصيرة الأجل المملوكة لأقل من عام واحد، لم يتم بيع الأصل غير المحقق بعد، ممّا يعني أنّ السعر المقدر يمكن أن يتغير، مكاسب ضرائب مصلحة الضرائب فقط بعد أن تتحقق.

المصدر: من كتاب دليل التعامل في سوق الأسهم ل مايكل سنسر.. طبعة 2005من كتاب تداول الأسهم في السوق المالية: دراسة تأصيلية مقارنة بواسطة عبدالله بن سليمان الجريش.. طبعة 2018من كتاب تداول الأسهم والقيود القانونية الواردة عليه: دراسة مقارنة بواسطة خالد عبد العزيز بغدادي..طبعة 2012من كتاب بيع الأسهم بواسطة دكتورة وهبة الزحيلي.. طبعة 2016من كتاب كيف تتجاوز مخاطر الاستثمار في الأسهم الدولية.. بواسظة عبد العزيزالصعيدي..طبعة 2005


شارك المقالة: