تتعلق عادةً بفرد دافع الضرائب؛ لذلك يتحمل دافع الضرائب عبء إثبات الخسارة فقط وليس غيره؛ لذلك يجب على دافع الضرائب عادةً إثبات ذلك الخسائر التي لحقت بها خلال فترة مزاولة نشاطها الاقتصادي
يتم التعبير عنها كمجموع المبالغ المستحقة على الشركة مقابل الإنتاج أو زيادة الدخل؛ لأنها في هذه الحالة تشكل عبئًا على أرباح الشركة وخسائرها في نهاية السنة المالية
