اقرأ في هذا المقال
ما هو دفتر اليومية؟
يُعتبر دفتر اليومية أحد السجلات المالية المحاسبية اليومية، والذي يُستخدم لتسجيل جميع العمليات التي تحدث بداخل المؤسسة أو الشركة حسب تسلسلها الزمني وفق نظام معين؛ للقيام بعملية معالجتها ترحيلها على شكل قيود إلى نظم الدفاتر اليومية المستخدمة. وكذلك من خلال دفتر اليومية يتم تحديد طبيعة الحسابات المدينة والدائنة، والتي عادةً ما تكون بالصورة التالية:
| المدين | الدائن | البيان | رقم القيد | رقم المستند | رقم صفحة الاستاذ | التاريخ |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 5000 | من ح/البنك | 1 | قيد رقم 3 | 2 | 01/10 | |
| 5000 | إلى ح /الصندوق | 1 | ||||
| ايداع نقدي للبنك | ||||||
| 2000 | من ح/مصروف الإيجار | 2 | صرف رقم 10 | 15 | 01/11 | |
| 2000 | إلى ح /الصندوق | 1 | ||||
| مصروف إيجار مدفوع نقداً |
وبالنظر إلى الجدول أعلاه، فسوف نلاحظ أن دفتر اليومية يحتوي على العديد من الخانات والجوانب والتي سوف نذكرها في ما يلي:
- المدين: في جانب المدين يتم تسجيل جميع المبالغ المالية المتعلقة بالطرف المدين والشركات والعملاء المدينون من القيد المحاسبي.
- الدائن: في جانب الدائن يتم تسجيل جميع المبالغ المالية المتعلقة بالأطراف الدائنة والشركات والعملاء الدائنون من القيد المحاسبي.
- البيان: في هذه الخانه يتم توضيح ووصف العملية المحاسبية وشرح القيد المحاسبي.
- رقم القيد: يتم تسجيل رقد القيد للعملية المحاسبية بناءً على تسلسل حدوثه.
- رقم المستند: يتم تسجيل اسم ونوع المستند على سبيل المثال، قبض، قيد أو صرف، والذي على أساسه يتم إثبات العملية المالية التي حصلت.
- رقم صفحة الاستاذ: في هذا الجانب يتم تسجيل رقم الحساب في صفحة الأستاذ التي سيتم ترحيل
المبالغ المدينة والدائنة إليها أو المبالغ التي أثرت بالحساب. - التاريخ: يتم تسجيل تاريخ حدوث العملية المالية في الحقل المخصص لها.
أنواع القيود المحاسبية:
تُعتبر القيود المحاسبية أساس العمل المحاسبي، والتي على أساسها يتم تسجيل العمليات المالية التي حدثت بداخل المؤسسة والتي تختلف من عملية إلى أُخرى بناءً على طبيعة الأطراف وعددهم، وكذلك بناءً على طريق دفع وتسجيل العملية المالية فيوجد عمليات نقدية وأخرى على الحساب، وكذلك من الممكن أن تحتوي العملية على الطرفين. وفيما يلي سوف نقوم بذكر أنواع القيود المحاسبية وتوضيح كل منها:
1- القيد البسيط:
يُعتبر القيد البسيط أحد أنواع القيود المحاسبية والأكثر استخداماً والذي يعمل على تسجيل القيد المحاسبي الذي يحتوي على طرفين فقط، الطرف المدين، والطرف الدائن، حيث يتم الإشارة إلى الطرف المدين بالرمز(من ح/) وإلى الطرف الدائن(إلى ح/)، حيث أن حيث حرف (ح) اختصار إلى كلمة الحساب. ويكون شكل القيد كما يلي:
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| xxx | من ح/ المدين. | |
| xxx | إلى ح /الدائن. |
2- القيد المركب:
النوع الثاني من أنواع القيود المحاسبية هو القيد المركب وهو شائع استخدامه في العمليات المحاسبية الكبيرة والتي تحتوي على طرفين في جانب واحد، سواء في جانب المدين أو الدائن أو في كليهما معاً، فإذا كان الجانب المدين يحتوي على أكثر من حساب فيتم استخدام رمز “من مذكورين” وكذلك إذا كان الجانب الدائن يحتوي على أكثر من حساب فيتم استخدام رمز “إلى مذكورين”. ويكون شكل القيد كما يلي:
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| من مذكورين: | ||
| xxx | ح / المدين. | |
| xxx | ح / المدين. | |
| xxx | إلى ح /الدائن. |
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| xxx | من ح / المدين | |
| إلى مذكورين | ||
| xxx | ح /الدائن | |
| xxx | ح /الدائن |
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| من مذكورين: | ||
| xxx | ح / المدين. | |
| xxx | ح / المدين. | |
| إلى مذكورين: | ||
| xxx | ح /الدائن. | |
| xxx | ح /الدائن. |
كيفية تسجيل القيد المركب في الدفاتر المحاسبية:
على سبيل المثال، حدثت مجموعة من العمليات التي قامت بها شركة الولاء خلال الشهر الأول من تأسيسها في 01/01/2017، والتي سجلت كما يلي:
| رقم العملية | وصف العملية |
|---|---|
| #1 | في 01/01 بدأت المنشأة أعمالها برأس مال قدره 10000 دولار، وأودعت نصفه في البنك والباقي في الصندوق. |
| #2 | في 01/10 استئجار مكتب لمزاولة أعمالها بقيمة 2500 دولار وقد دفعت قيمتها نقداً. |
| #3 | في 01/15 شراء أثاث من شركة الندى بقيمة 5000 دولار دفعت نصفها نقداً والباقي على الحساب. |
| #4 | في 01/20 حققت المنشأة إيرادات بقيمة 3000 دولار وقد تم قبض القيمة نقداً. |
| #5 | في 01/25 سددت المنشأة ماعليها إلى شركة الندى نقداً. |
| #6 | في 01/30 دفعت المنشأة فاتورة الهاتف والإنترنت والتي تبلغ قيمتها 200 دولار نقداً. |
| #7 | في 01/31 قامت المنشأة بتعيين موظف براتب شهري قيمته 500 دولار. |
والمطلوب هو تسجيل العمليات المالية في دفتر اليومية. وطريقة الحل كما يلي:
| المدين | الدائن | البيان | # |
|---|---|---|---|
| من مذكورين: | #1 | ||
| 5000 | ح / البنك. | ||
| 5000 | ح / الصندوق. | ||
| 10000 | إلى ح /رأس المال. | ||
| إيداع رأس المال نصفه في البنك والنصف الآخر في الصندوق. | |||
| 2500 | من ح / م.الإيجار. | #2 | |
| 2500 | إلى ح / الصندوق. | ||
| مصاريف إيجار مدفوعة نقداً. | |||
| 5000 | من ح/ الأثاث. | #3 | |
| إلى مذكورين: | |||
| 2500 | ح / الصندوق. | ||
| 2500 | ح / شركة الندى. | ||
| شراء أثاث دفعت نصفها نقدي والباقي على الحساب. | |||
| 3000 | من ح / الصندوق. | #4 | |
| 3000 | إلى ح / الايرادات. | ||
| إيرادات مقبوضة نقداً. | |||
| 2500 | من ح / شركة الندى. | #5 | |
| 2500 | إلى ح / الصندوق. | ||
| تسديد حساب شركة الندى نقداً. | |||
| 200 | من ح / م.هاتف وإنترنت. | #6 | |
| 200 | إلى ح / الصندوق. | ||
| مصاريف هاتف وإنترنت مدفوعة نقداً حسب الفاتورة. |
ملاحظة: لم يتم تسجيل العملية السابعة أانها ليست عملية مالية، وإنما هي عملية إدارية تخص قسم التوظيف. وبعد القيام بالعمليات السابقة يتم ترحيل العمليات المالية من دفتر اليومية إلى دفتر الأستاذ.
