خصم الخسائر في القانون التجاري

ما هو خصم الخسائر في القانون التجاري؟

 تخفيض الخسارة:

في هذه الحالة يجب على المكلف القيام بأكثر من نشاط اقتصادي للحصول على دخل مختلف، وفي حالة تعرضه لخسارة في أحد الأنشطة، يسمح المشرع بذلك من مصادر أخرى.

وتتعلق الخسارة بأنشطة دافعي الضرائب؛ لذلك يجب تحديد العلاقة بين الأنشطة المدرة للدخل لدافع الضرائب والخسارة المحققة؛ لذلك فإن خسارة رأس المال غير مقبولة؛ لأنها لا علاقة لها بأنشطة دافع الضرائب، مما يجعل خسارة رأس المال غير محتملة.

واستبعد المشرعون مكاسب رأس المال من الضرائب استبعاد الخسائر الرأسمالية من التحميل ومع ذلك، فإن استبعاد الخسائر الرأسمالية من الخصم لا يعني أنه من المستحيل خصم الخسائر العرضية الأخرى الناشئة عن الأفعال غير الضارة لا تنشأ هذه الحوادث من جوهر الأنشطة الاقتصادية لدافع الضرائب، ولكنها تحدث أثناء الانخراط في مثل هذه الأنشطة، حتى لو الخسائر هي رأس المال، مثل الحريق وغرق السفن التي تحمل البضائع.

وطالما تم تضمين دخل دافعي الضرائب بالنسبة لتعويض شركة التأمين، هذا بالطبع لا يعني تقليل الخسائر الناجمة عن الحوادث التي لا تتعلق بأنشطة دافعي الضرائب (مثل الحرائق التي تؤثر على منازل دافعي الضرائب وأثاثهم) قررت هيئة الاستئناف الأولى إلغاء ربط المصالح المالية وإعادة احتساب الضريبة بعد الأخذ بعين الاعتبار الخسائر التي تكبدها المكلف جراء حريق في محطة ضخ مستأجرة من قبله.

والوصول إلى وحدة دافع الضرائب وهذا يعني أنه يجب تخفيض خسائر دافع الضرائب من دخله ومصادره، وسيتم التعامل مع الشركة وفروعها كشخص واحد؛ لذلك إذا تعرض أحد فروعها لخسائر، فقد يتطلب ذلك حسم من أرباح الفروع الأخرى بدءًا من متطلبات هذا الشرط، فإن تغيير مالك المنشأة المتضررة لن يمنعه من أن يصبح الشخص الوحيد الذي يحق له المطالبة (وترحيل) الخسارة، وبالتالي لا يحق للمالك الجديد للمنشأة خصم خسارة المالك القديم ومع ذلك، يمكن أن يحدث هذا إذا كان الشخص الذي يملك المنشأة السابقة هو نفسه الشخص الذي نقل حقوق والتزامات المنشأة، وغالبًا ما يحدث هذا في الشركات؛ لأن الشركة قد تشتري واحدًا أو أكثر من المرافق التابعة للمساهمين الأصليين.

ترحيل الخسارة:

إذا كان دافع الضرائب غير قادر على خصم الخسارة التي تكبدها في نفس سنة التقدير بسبب عدم كفاية الأرباح من مصادر الدخل الأخرى أو عدم وجود مصدر آخر للدخل غير مصدر الخسارة المحققة، يسمح القانون للمكلف بالمطالبة بترحيل الخسارة إلى السنوات الخمس التالية، يتم ترحيل الخسارة وفق الشروط التالية: مدة التحويل خمس سنوات من الخسارة، خلال خمس سنة، لا يجوز حسم أكثر من نصف الدخل الخاضع للضريبة كل عام، الخسارة تأتي فقط من نفس مصدر الدخل الذي حقق الخسارة.