الضوابط الداخلية للتدقيق المحاسبي

الضوابط الداخلية: هي الآليات والقواعد والإجراءات التي تنفذها الشركة لضمان سلامة المعلومات المالية والمحاسبية، وتعزيز المساءلة ومنع الاحتيال.

ما هي الضوابط الداخلية؟

الضوابط الداخلية: هي الآليات والقواعد والإجراءات التي تنفذها الشركة لضمان سلامة المعلومات المالية والمحاسبية، وتعزيز المساءلة ومنع الاحتيال.
إلى جانب الامتثال للقوانين واللوائح، ومنع الموظفين من سرقة الأصول أو ارتكاب الاحتيال، يمكن للضوابط الداخلية أن تساعد في تحسين الكفاءة التشغيلية من خلال تحسين دقَّة وتوقيت الإبلاغ المالي.

كيف تعمل الضوابط الداخلية؟

أصبحت الضوابط الداخلية وظيفة تجارية أساسية لكلِّ شركة أمريكية منذ فضائح المحاسبة في أوائل العقد الأول من القرن العشرين.
في أعقابها، تم سنُّ قانون ساربينز أوكسلي لعام 2002 لحماية المستثمرين من أنشطة المحاسبة الاحتيالية وتحسين دقة وموثوقية إفصاحات الشركات.
وكان لهذا تأثير عميق على حوكمة الشركات، من خلال جعل المديرين مسؤولين عن إعداد التقارير المالية وإنشاء سجل تدقيق.
يواجه المدراء الذين ثُبتت إدانتهم بعدم وضع وإدارة الضوابط الداخلية بشكل صحيح عقوبات جنائية خطيرة.

أهمية الضوابط الداخلية للمراجعين:

يستند رأي المدقق الذي يصاحب البيانات المالية إلى مراجعة الإجراءات والسجلات المستخدمة لإنتاجها.

كجزء من التدقيق، سيقوم المراجعون الخارجيون باختبار العمليات المحاسبية والضوابط الداخلية للشركة وتقديم رأي بشأن فعاليتها.

تقوم عمليات التدقيق الداخلي بتقييم الضوابط الداخلية للشركة، بما في ذلك عمليات حوكمة الشركات والمحاسبة الخاصة بها.
أنها تضمن الامتثال للقوانين واللوائح والتقارير المالية الدقيقة في الوقت المناسب وجمع البيانات، فضلاً عن المساعدة في الحفاظ على الكفاءة التشغيلية من خلال تحديد المشاكل وتصحيح الهفوات قبل اكتشافها في التدقيق الخارجي.
وتلعب التدقيقات الداخلية دوراً مهماً في عمليات الشركة وحوكمتها، حيث أصبح قانون ساربانيس أوكسلي لعام 2002 من المديرين مسؤولين قانوناً عن دقَّة بياناتها المالية.

ملاحظة:أقرَّ الكونجرس الأمريكي قانون ساربانيس أوكسلي لعام 2002 لحماية المستثمرين من إمكانية قيام الشركات بأنشطة محاسبية، الأمر الذي فرض إصلاحات صارمة لتحسين الإفصاحات المالية من الشركات ومنع الغش المحاسبي.

كفاءة العملية:

لا يوجد نظامان للضوابط الداخلية متطابقان، لكنَّ العديد من الفلسفات الأساسية المُتعلقة بالنزاهة المالية والمُمارسات المُحاسبية أصبحت ممارسة إدارية معيارية.
رغم أنَّ الضوابط الداخلية يمكن أن تكون باهظة الثمن يمكن أن تساعد الضوابط الداخلية المنفَّذة بشكل صحيح في تبسيط العمليات وزيادة الكفاءة التشغيلية ، بالإضافة إلى منع الاحتيال.

• الضوابط الداخلية هي الآليات والقواعد والإجراءات التي تنفذها الشركة لضمان سلامة المعلومات المالية والمحاسبية، وتعزيز المساءلة ومنع الاحتيال.   
  
•   إلى جانب الامتثال للقوانين واللوائح، ومنع الموظفين من سرقة الأصول أو ارتكاب الاحتيال، يمكن للضوابط الداخلية أن تساعد في تحسين الكفاءة التشغيلية من خلال تحسين دقَّة وتوقيت الإبلاغ المالي.
  
•     تلعب التدقيقات الداخلية دوراً مهماً في الضوابط الداخلية للشركة وحوكمتها، حيث أصبح قانون ساربانيس أوكسلي لعام 2002 من المديرين مسؤولين قانونيّاً عن دقّة بياناتها المالية.
  

الضوابط الوقائية مقابل المباحث:

تتألف الضوابط الداخلية عادة من أنشطة الرقابة مثل الترخيص والتوثيق والمصالحة والأمن وفصل الواجبات.
وهي مُقسَّمة على نطاق واسع إلى أنشطة وقائية ومباحث.

تهدف أنشطة المكافحة الوقائية إلى ردع الأخطاء أو الاحتيال من الحدوث في المقام الأول وتشمل ممارسات توثيق وإذن شاملة.
ويضمن الفصل بين الواجبات عدم وجود أيِّ فرد في وضع يسمح له بالتصديق على المعاملات المالية والأصل الناتج وتسجيلها والاحتفاظ بها.
إذن الفواتير والتحقُّق من النفقات والضوابط الداخلية.
بالإضافة إلى ذلك، تشمل الضوابط الداخلية الوقائية تقييد الوصول الفعلي إلى المعدَّات والمخزون والنقد وغيرها من الأصول.

عناصر التحكُّم في المباحث هي إجراءات احتياطية تم تصميمها لالتقاط العناصر أو الأحداث التي تم تفويتها بواسطة خط الدفاع الأول.
يتمثل النشاط الأكثر أهمية هنا في التسوية، ويستخدم لمقارنة مجموعات البيانات، ويتم اتخاذ الإجراءات التصحيحية بناءً على الاختلافات المادية.
وتشمل الضوابط المباحث الأخرى عمليات التدقيق الخارجية من شركات المحاسبة والتدقيق الداخلي للأصول مثل المخزون.

ملاحظة:تقنيات المراجعة وطرق التحكم من إنجلترا هاجرت إلى الولايات المتحدة أثناء الثورة الصناعية.
في القرن العشرين، تم توحيد ممارسات المراجعين لإعداد التقارير وطرق الاختبار.

عيوب ومساوئ الضوابط الداخلية:

بغض النظر عن السياسات والإجراءات التي تضعها المُنظَّمة، قد يتم تقديم تأكيد معقول فقط بأنَّ الضوابط الداخلية فعَّالة وأنَّ المعلومات المالية صحيحة.
فعالية الضوابط الداخلية محدودة بسبب الحكم البشري.
غالباً ما يمنح رجال الأعمال الموظفين رفيعي المستوى القدرة على تجاوز الضوابط الداخلية لأسباب تتعلَّق بالكفاءة التشغيلية، ويمكن التحايل على الضوابط الداخلية من خلال التواطؤ.

مفاهيم ومصطلحات:

التدقيق الداخلي:

يوفر التدقيق الداخلي إدارة المخاطر ويقيم فعالية الضوابط الداخلية للشركة، وحوكمة الشركات، وعمليات المحاسبة.

ما هو التدقيق؟

التدقيق هو: فحص وتقييم غير مُتحيّز للبيانات المالية للمؤسسة.

قانون ساربانيس أوكسلي لعام (2002)

أقرَّ الكونغرس الأمريكي قانون ساربانيس أوكسلي (SOX) لعام 2002 للمساعدة في حماية المستثمرين من التقارير المالية الاحتيالية من قبل الشركات

كيف يقوم المدققون المستقلّون بحماية المستثمرين من الغش في الشركة؟

المدقق المستقل: هو محاسب قانوني أو قانوني معتمد يتفقد السجلات المالية للشركة التي لا ينتمي إليها.

تعريف المُراجع:

المُراجع هو : شخص مُخوَّل بمراجعة والتحقق من دقة سجلات العمل وضمان الامتثال للقوانين الضريبية.

المراجع الداخلي (IA) تعريف:

يتم استخدام المدققين الداخليين (IA) من قبل الشركات لتقديم تقييمات مُستقلة وموضوعية لأنشطة الأعمال المالية والتشغيلية.