من المُمكِن للخسارة الصافية أن تستنزف أموال الشركة، حيثُ أنّهُ يُمكِن للفوترة المؤجلة أيضاً أن تستنزف النقد، كما يُمكِن سداد المدفوعات الرئيسية الكبيرة وشراء الأصول والنفقات الرأسمالية.
ماذا يعني أن يكون لدى الشركة تدفق نقدي سلبي وإيجابي في نفس الفترة؟
يُسجّل بيان التدفق النقدي، التدفق النقدي للشركة في ثلاثة مجالات رئيسية وهي: العمليات والاستثمار والتمويل على مدار فترة زمنية، وعلى الرغم من أنّ التدفق النقدي الإجمالي قد يكون موجباً أو سلبياً، إلاّ أنّهُ في بعض الأحيان يكون لواحدة أو أكثر من هذه الفئات تدفق نقدي إيجابي بينما الفئات الأُخرى لها تدفق نقدي سلبي.
ويلعب النقد دوراً مهماً في التشغيل الناجح للعمل، حيثُ تستخدم الشركة النقد للوفاء بالتزاماتها المالية ودفع فواتيرها، وأنّهُ من المُمكِن استخدام بيان التدفق النقدي لتتبع التدفقات الداخلة والخارجة من النقد من وإلى العمل حسب النشاط وصافي النقد الناتج عن تلك الأنشطة خلال فترة محاسبية محددة، ويُظهِر بيان التدفق النقدي أيضاً النقد المتراكم من الفترة المحاسبية السابقة والحالية.
حيثُ أنّ النقد هو ما تستخدمه الشركة لدفع فواتيرها، وأنّ التدفق النقدي هو حركة أو تدفق النقد بأشكاله التي لا تُعدّ ولا تُحصى، بما في ذلك الشيكات والتحويلات البنكية وبعض مدفوعات بطاقات الائتمان داخل وخارج الشركة، وتتقلب التدفقات النقدية عموماً في أيّ فترة محاسبية مُعيّنة، وعادةً ما تكون شهراً أو رُبعاً أو سنة، وقد تكون سلبية أو إيجابية في أيّ وقت مُعيّن.
بينما يوثق بيان الدخل للشركة الإيرادات والمصروفات والأرباح على مدار فترة زمنية، يُظهِر بيان التدفق النقدي التدفقات النقدية الداخلة والخارجة حسب الفئة وبشكل إجمالي على مدار فترة زمنية، ويوضح قسم العمليات في هذا البيان كيف تؤثر الأنشطة المُدرَّة للربح واستخدام الأصول على النقد.
ويُوثِّق قسم التمويل في بيان التدفق النقدي كيفية تأثير إنشاء التزامات الشركة ومساهمات حقوق الملكية وسداد الديون على النقد، حيثُ أنّهُ يتتبع قسم الاستثمار التأثير النقدي لمبيعات الأصول والمشتريات الخاصة بالشركة.
وأنّ التدفق النقدي التشغيلي مدفوع بالأنشطة الموضحة في بيان الدخل، ويُشير التدفق النقدي التشغيلي الإيجابي إلى أنّ الشركة قادرة على تمويل العمليات بالكامل من المبيعات، وعندما يكون التدفق النقدي التشغيلي سالباً، ويجب أن يُعوِّض التدفق النقدي من أنشطة الاستثمار أو التمويل عن النقص النقدي التشغيلي، وإلاّ ستحترق الشركة بسرعة من خلال النقد الموضح في ميزانيتها العمومية.
