اقرأ في هذا المقال
- مفهوم ضريبة الدخل
- كيفية تسجيل قيود ضريبة الدخل على الرواتب والأجور
- ضريبة الدخل على أرباح الأفراد من المشاريع
مفهوم ضريبة الدخل:
ضريبة الدخل هي أحد أنواع الضرائب التي يتم فرضها على الأفراد والمؤسسات والشركات بشكل عام، وتختص ضريبة الدخل بصافي الدخل الذي تحصل عليه المؤسسات التجارية، والشركات وكذلك الأفراد الأثرياء أصحاب رؤوس الأموال والمستثمرين، وعادةً ما يتم فرض ضريبة الدخلعلى صافي الدخل الذي يتم توثيقه وإعلانه بالتقاريرالنهائية والقوائم المالية الخاصة بالمؤسسات.
وعادةً ما يتم فرض ضريبة الدخل بشكل مباشر، حيث يتم دفعها مباشرةً من قِبل أصحاب الشركات وأصحاب المؤسسات ورجال الأعمال بشكل مباشر إلى الهيئة الضريبية وإلى الشخص جابي الضرائب، حيث تُفرض ضريبة الدخل على مقدار محدد من الأموال أو من صافي الدخل للمؤسسات والأفراد، فعلى سبيل المثال يتم فرض ضريبة الدخل على الأفراد والمؤسسات الذين تزيد معدلات دخولهم عن 10.000 دولار.
حيث تُعتبر ضريبة الدخل يمثابة التزام مالي يترتب على الشركات؛ ممّا يؤدي إلى توثيقها وتسجيلها في الدفاتر المحاسبية والتعامل معها كأحد الحسابات المهمة وتوثيقها وتسجيلها وترحيلها تبعاً للمعايير والمبادئ المحاسبية، والتي يتم اتباعها في المؤسسات لتجنب الأخطاء المحاسبية.
كيفية تسجيل قيود ضريبة الدخل على الرواتب والأجور:
في بعض الدول يتم فرض ضريبة الدخل على الرواتب التي يتقاضاها الموظفين في المؤسسات الحكومية والخاصة، حيث تُسمى ضريبة كسب العمل. بحيث يتم اقتطاع مبلغ معين من قيمة الأجر الذي يتقاضاه الموظفين وتوريده إلى دائرة الضرائب في فترة زمنية محددة. وفيما يلي كشف لرواتب بعض الموظفين في مؤسسة المنال، حيث أظهر الكشف رواتب الموظفين في 2/2018.
الرقم | اسم الموظف | الراتب الأساسي | إضافات | إجمالي الراتب | الاقتطاعات(ضريبة الدخل، سلف وقروض، تأمين صحي) 1-ضريبة الدخل: | 2-تأمين صحي | 3- سلف وقروض: | مجموع الاقتطاعات | صافي الراتب المستحق |
1 | مصطفى | 5000 | 5000 | 135 | 100 | 1000 | 1350 | 3650 | |
2 | أكرم | 3000 | 3000 | 250 | 100 | 250 | 2750 | ||
3 | ممدوح | 2000 | 2000 | 100 | 100 | 500 | 700 | 1300 | |
4 | محمد | 1500 | 1500 | 75 | 50 | 175 | 1325 | ||
5 | أسعد | 1300 | 1300 | 65 | 50 | 115 | 1185 | ||
6 | وائل | 800 | 800 | 0 | 50 | 750 | |||
7 | |||||||||
8 | |||||||||
9 | المجموع | 13600 | 13600 | 640 | 500 | 1500 | 2640 | 10960 |
وفي 05/03/2018 قامت الشركة بتوريد ضريبة الدخل المستحقة عن الموظفين الى دائرة الضريبة. والمطلوب هو القيام بتسجيل قيود الرواتب المستحقة للموظفين بعد خصم الإقتطاعات، وكذلك تسجيل القيد الذي يثبت توريد قيمة ضريبة الدخل المستحقة على الرواتب والأجور الى دائرة ضريبة الدخل. وفيما يلي طريقة تسجيل القيود في الدفاتر المحاسبية، “علماً بأن ح تعني حساب”:
المدين | الدائن | البيان |
---|---|---|
13600 | من ح/الرواتب | |
إلى مذكورين: | ||
640 | ح/ضريبة الدخل المستحقة | |
500 | ح/تأمين صحي مدفوع مقدماً | |
1500 | ح/المدينون (سلف موظفين) | |
10960 | ح/رواتب مستحقة الدفع | |
الرواتب المستحقة عن شهر شباط |
المدين | الدائن | البيان |
---|---|---|
640 | من ح/ضريبة الدخل المستحقة | |
640 | إلى ح/الصندوق | |
تسديد قيمة ضريبة الدخل المستحقة نقداً |
ضريبة الدخل على أرباح الأفراد من المشاريع:
في حال كان لدى أحد الأفراد مشروع استثماري فردي على سبيل المثال مشروع استثماري منزلي يمنحه دخل ثابت عندها يجب أن يقوم هذا الفرد بدفع قيمة الضريبة المستحقة عليه للهيئة العامة للضرائب أو لجابي الضرائب، بينما في حال كان هذا الشخص شريك في أحد الشركات، فإن مقدار الضريبة المستحقة على هذا الفرد مبينة على أساس مقدار اللأرباح التي يحصل عليها عند توزيع أرباح الشركة في نهاية السنة المالية.