ما هي قيود التسوية الخاصة بحساب ضريبة الدخل؟

من الممكن تعريف الضرائب بأنها المبالغ المالية التي تقوم الشركات والمؤسسات بدفعها إلى الجهات الحكومية، وذلك باعتبارها أحد مصادر الإيرادات الحكومية والتي تعتمد عليها بشكل أساسي لتقديم الخدمات للمواطنين، حيث تختلف مقدار الضرائب المستحقة على الشركات والواجب دفعها، من شركة إلى أخرى ومن مؤسسة إلى أُخرى.

قيود تسوية حساب ضريبة الدخل:

بعد القيام بعملية تحديد صافي الربح الضريبي أو ما يسمى بصافي الدخل الخاضع للضريبة المستحقة على الشركة في نهاية الفترة المالية، يقوم المحاسب بعملية مقارنة بين قيمة ضريبة الدخل المقدرة التي تكون مسجلة في الدفاتر فيما سبق، مع قيمة الضريبة المستحقة التي قام جابي الضرائب أو الشخص المسؤول عن جمع الضرائب بحسابها وتسجيلها والتي تُسمى الضريبة الفعلية أو الضريبة المستحقة، حيث يتم تسجيل القيد المحاسبي بالفرق، وعندها سوف تظهر عدة احتمالات وهي ما يلي: أولاً في حال أن قيمة الضريبة المسجلة والمقدرة أكبر من الضريبة المستحقة؛ عندها سوف يقوم المحاسب بتسجيل القيد المحاسبي االتالي؛ للقيام بتخفيض الضرائب المقدرة والمسجلة، علماً بأن “ح” تعني حساب:

ثانياً، في حال أن  قيمة ضريبة الدخل المقدرة أو المسجلة في الدفاتر أقل من قيمة الضريبة المستحقة، عندها يتم تسجيل القيد المحاسبي التالي؛ لزيادة قيمة ضريبة الدخل للمسجلة في الدفاتر كما يلي:

ثالثاً، في حال أن قيمة ضريبة الدخل المقدرة والمسجلة في الدفاتر مساوية لضريبة الدخل المستحقة، ففي هذه الحالة لا يتم تسجيل اي قيد تعديلي. ولكن عندما تقوم المؤسسة بدفع قيمة الضريبة المستحقة إلى دائرة ضريبة الدخل، ويتم القيام بتسجيل القيد التالي:

وفيما يلي سجلت بعض الأرصدة لقائمة الدخل في شركة الآمال في تاريخ 31/12/2016 والتي ظهرت كما يلي:

بينما في الفترة المالية التالية، وعند قيام جابي الضرائب بمراجعة وتدقيق بنود الإيرادات والمصروفات في قائمة الدخل تبين أن المؤسسة تحتوي على ما يلي:

• بند الرواتب والذي يتضمن مبلغ وقدره 5000 دولار غير مسجل ضريبياً.
  
• بند مصروف الإيجاروالذي يتضمن مبلغ وقدره 500 دولار مدفوعة مقدماً لم يتم تسجيلها في التقارير.
  
• بعض الديون المعدومة الظاهرة في الكشف، ولم يتم تسجيلها في التقارير.
  
• هنالك إيرادات بقيمة 1000 دولار يجب ان تخضع للضريبة ولم تظهر في الكشف ولم تُسجل في التقارير.

حيث أن نسبة ضريبة الدخل التي يتم فرضها على أرباح الشركات تساوي 10% حسب القانون الضريبي، والمطلوب هو القيام بمجموعة من الخطوات وهي ما يلي:

1. القيام بتسجيل القيود التي تُثبت ضريبة الدخل المسجلة في 31/12/2016.
   
2. تحديد صافي الدخل الخاضع للضريبة.
   
3. تسوية الحسابات الضريبية
   
4. القيام بتسجيل القيد الخاص بسداد أو دفع الضريبة المستحقة.
   

أولاً: تسجيل القيد الذي يتم فيه إثبات ضريبة الدخل المقدرة والمسجلة في 31/12/2016:
ضريبة الدخل المقدرة أو المسجلة = صافي الربح قبل الضريبة * 10%
25000 * 10% = 2500 دولار.

ثانياً: في الفترة المالية التي تليها يتم القيام بتحديد صافي الدخل الخاضع للضريبة، أو ما يُسمى بالربح الضريبي وكذلك قيمة ضريبة الدخل المستحقة من قبل المقدر والمُسجل الضريبي، وذلك من خلال إعداد الكشف التالي:

ثالثاً: بعد القيام بتحديد ضريبة الدخل المستحقة الفعلية على الشركة من قِبل الشخص المسؤول عن تقدير الضرائب، يتم القيام بعمل تسوية الرصيد القديم وذلك من خلال مقارنته بالرصيد الجديد وتسجيل وتوثيق القيمة بالفرق والتي ستساوي 2500-3350=850 دولار.

رابعاً: القيام بعملية تسجيل قيد سداد ضريبة الدخل المستحقة كما يلي:

ملاحظة: تتم عملية التدقيق بين الضرائب المسجلة في الدفاتر والضرائب المستحقة على الشركات والواجب دفعها؛ لغايات التأكد من عدم التهرب الضريبي من قِبل المؤسسات والشركات التجارية بشكل عام، حيث تكثر حالات التهرب الضريبي بسبب الثغرات الموجودة في قانون الضرائب.