المحاسبةمال وأعمال

الالتزامات

اقرأ في هذا المقال
  • ما هي الإلتزامات؟
  • توضيح وشرح الإلتزامات.
  • مفاهيم ذات صلة.
  • ما هو الفرق بين الإلتزامات والنفقات.
  • المطلوبات المتداولة.
  • أمثلة على الخصوم المتداولة المشتركة.
  • المطلوبات غير المتداولة.
  • أمثلة على المطلوبات غير المتداولة.

المطلوبات أو الالتزامات ديون ماليَّة قانونية للشركة أو التزامات تنشأ أثناء سير العمليَّات التجاريَّة.

ما هي الالتزامات( المسؤولية):

المسؤوليَّة، بشكل عام، هي التزام تجاه، أو شيء تدين به لشخص آخر.
يتمُّ تعريف المطلوبات على أنَّها ديون ماليَّة قانونيَّة للشركة أو التزامات تنشأ أثناء سير العمليَّات التجاريَّة.

يمكن أن تكون محدودة، أو غير محدودة المسؤولية.
تتمُّ تسوية الالتزامات مع مرور الوقت من خلال تحويل المنافع الاقتصادية بما في ذلك المال أو السلع أو الخدمات.

تتضمن الالتزامات المسجَّلة على الجانب الأيمن من الميزانية، القروض والحسابات المستحقة الدفع والرهون العقارية والإيرادات المؤجلة والأقساط المكتسبة والأقساط غير المكتسبة والمصروفات المستحقة.

بشكل عام ، المسؤولية هي التزام بين أحد الطرفين والآخر لم يكتمل بعد أو تمَّ دفع ثمنه.

في عالم المحاسبة، يعد الالتزام المالي أيضاً التزاماً ولكن يتمُّ تعريفه أكثر من خلال المعاملات التجارية السابقة أو الأحداث أو المبيعات أو تبادل الأصول أو الخدمات، أو أيِّ شيء من شأنه أن يوفِّر فائدة اقتصادية في تاريخ لاحق.

عادة ما يتمُّ اعتبار الالتزامات قصيرة الأجل (من المتوقع أن تنتهي خلال 12 شهر أو أقل) أو طويلة الأجل (12 شهر أو أكثر).

تُعرف الالتزامات أيضاً باسم “الحالية” أو “غير الحاليَّة” اعتماداً على السياق.

يمكن أن تشمل خدمة مستقبلية مستحقة للآخرين، الاقتراض القصير أو الطويل الأجل من البنوك أو الأفراد أو الكيانات الأخرى، أو معاملة سابقة خلقت التزاماً غير مستقر.

عادة ما تكون الالتزامات الأكثر شيوعاً هي الأكبر مثل الحسابات المستحقَّة الدَّفع والسَّندات المستحقَّة الدَّفع.

سيكون لدى معظم الشركات هذين البندين في الميزانية العمومية، حيث أنَّهما جزء من العمليات الحالية طويلة الأجل الجارية.

توضيح وشرح الإلتزامات:

تعتبر الالتزامات جانباً حيويَّاً للشركة لأنَّها تستخدم لتمويل العمليات ودفع تكاليف التوسعات الكبيرة.
يمكنهم أيضاً جعل المعاملات بين الشَّركات أكثر كفاءة.

على سبيل المثال ، في معظم الحالات، إذا قام مورد عصير بِبيع إلى مطعم، فلن يطلب الدَّفع عند تسليم البضاعة.
بدلاً من ذلك، فإنَّه يأخذ فاتورة من المطعم لعملية الشراء لتبسيط الانقطاع وتسهيل عمليَّة الدَّفع للمطعم.

تعتبر الأموال غير المسدَّدة التي يدين بها المطعم لمورد العصير الخاص بها مسؤولية.
في المقابل، يعتبر مورد العصير الأموال المستحقَّة عليه كأصل.

مفاهيم ذات صلة:

بشكلٍ عام ، تشير المسؤولية أو الالتزامات إلى حالة المسؤولية أو الالتزام عن شيء ما، ويمكن أن يشير هذا المصطلح إلى أيِّ أموال أو خدمة مستحقة لطرف آخر.

يمكن أن تشير المسؤولية الضريبية ، على سبيل المثال ، إلى ضرائب الممتلكات التي يدين بها مالك المنزل للحكومة البلديَّة أو ضريبة الدَّخل التي يدين بها للحكومة والدولة التي يعيش بها.

قد تشير المسؤولية أيضاً إلى المسؤوليَّة القانونية لشركة أو فرد.
على سبيل المثال ، تحصل العديد من الشركات على تأمين ضد المسؤولية في حالة قيام أحد العملاء أو الموظفين بمقاضاتهم بسبب الإهمال.

الخصوم الحاليَّة مقابل الالتزامات طويلة الأجل:

تقوم الشركات بترتيب التزاماتها إلى فئتين:
الحالية والطويلة الأجل.

المطلوبات المتداولة هي ديون مستحقَّة الدَّفع في غضون سنة واحدة ،

في حين أنَّ الالتزامات طويلةِ الأجل هي ديون مستحقَّة الدَّفع على مدى فترة أطول.

على سبيل المثال ، إذا كانت الشَّركة تحصل على رهن مستحق الدَّفع خلال فترة 15 عام، فهذا يعدُّ التزام طويل الأجل.
ومع ذلك ، فإنَّ مدفوعات الرَّهن العقاري المستحقَّة خلال العام الحالي تعتبر الجزء الحالي من الديون طويلة الأجل ويتمُّ تسجيلها في قسم الالتزامات قصيرة الأجل في الميزانيَّة العموميَّة.

من الناحية المثاليَّة، يريد المحللون أن يروا أنَّ الشركة يمكن أن تدفع الالتزامات الحالية، والتي تستحق خلال عام ، بالنقد.

بعض الأمثلة على الالتزامات قصيرة الأجل تشمل مصاريف الرَّواتب والحسابات المستحقَّة الدَّفع ، والتي تشمل الأموال المستحقَّة للبائعين ، والمرافق الشهريَّة ، ونفقات مماثلة.

في المقابل، يريد المحلِّلون أن يروا أنَّه يمكن دفع الالتزامات طويلة الأجل من خلال الأصول المشتقَّة من الأرباح المستقبليَّة أو معاملات التمويل.
الدين ليس هو الوحيد الذي تتحمَّله الشركات طويلة الأجل.
يمكن أيضاً إدراج بنود مثل الإيجار والضرائب المؤجَّلة وكشوف الرواتب والتزامات المعاشات ضمن الالتزامات طويلة الأجل.

العلاقة بين الخصوم والأصول:

الأصول هي الأشياء التي تملكها الشَّركة أو الأشياء المستحقَّة للشركة وتشمل العناصر الملموسة مثل المباني والآلات والمعدات وكذلك العناصر غير الملموسة مثل الحسابات المستحقَّة القبض أو الفوائد المستحقَّة أو براءات الاختراع أو الملكيَّة الفكريَّة.

إذا طرحت شركة ما التزاماتها من أصولها، يكون الفرق هو حقوق مالكها أو حقوق المساهمين.
يمكن التعبير عن هذه العلاقة على النحو التالي:

الأصول – الخصوم=حقوق الملكيَّة.

ومع ذلك، في معظم الحالات، يتمُّ تقديم هذه المعادلة المحاسبيَّة بشكل شائع على هذا النحو:

الخصوم +حقوق الملكية= الأصول.

ما هو الفرق بين النفقات والإلتزامات؟

النفقات هي تكلفة العمليَّات التي تتحمَّلها الشركة لتوليد الإيرادات.
بخلاف الأصول والخصوم ، ترتبط المصروفات بالإيرادات وكلاهما مدرج في بيان دخل الشركة أيْ قائمة الدَّخل .

باختصار ، يتمُّ استخدام المصاريف لحساب صافي الدَّخل.
معادلة حساب صافي الدَّخل هي الإيرادات مطروحاً منها المصروفات.

على سبيل المثال ، إذا كانت الشركة لديها نفقات أكثر من الإيرادات خلال السَّنوات الثلاث الماضية، فقد يشير ذلك إلى ضعف الاستقرار المالي لأنَّها خسرت أموالاً في تلك السنوات.

لا ينبغي الخلط بين المصروفات والالتزامات.
أحدهما مدرج في الميزانية العمومية للشَّركة والآخر مدرج في بيان دخل الشَّركة (قائمة الدخل) .
النفقات هي تكاليف تشغيل الشَّركة، في حين أنَّ الالتزامات هي الالتزامات والديون المستحقَّة على الشَّركة.

المطلوبات المتداولة:

باستخدام الميزانية العموميةاعتباراً من 31 ديسمبر 2012 ، يتمُّ فصل الالتزامات الحاليَّة قصيرة الأجل عن الالتزامات طويلة الأجل غير الجارية في الميزانية العموميَّة.

تحدد الشركة بوضوح دينّها البنكي الذي تستحق خلال أقل من عام واحد.
بالنسبة إلى هذا الحجم للشركة، غالباً ما يستخدم ذلك كرأس مال تشغيلي للعمليَّات اليوميَّة بدلاً من تمويل العناصر الأكبر حجماً ، والتي ستكون أكثر ملاءمة باستخدام الدَّين طويل الأجل.

مثل معظم الأصول ، يتمُّ إدراج المطلوبات بالتكلفة، وليس بالقيمة السوقيَّة، وبموجب قواعد مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً (GAAP) يمكن إدراجها بترتيب التفضيل طالما تمَّ تصنيفها.

مثال على مستوى دين مرتفع نسبياً ضمن الالتزامات الحالية.
مع الشركات الأصغر ، تحمل العناصر الأخرى مثل الحسابات الدَّائنة Accounts Payable
(AP) والخصوم المستقبليَّة المختلفة مثل الرواتب والضرائب والنفقات الجارية لشركة نشطة نسبة أعلى.

يحمل (الحسابات الدائنة) AP عادة أكبر الأرصدة، لأنَّها تشمل العمليات اليومية.

يمكن أن تشتمل AP على خدمات أو مواد أولية أو مستلزمات مكتبية أو أيِّ فئات أخرى من المنتجات والخدمات التي لا تصدر فيها سند أذني.

نظراً لأنَّ معظم الشركات لا تدفع ثمن السِّلع والخدمات عند اكتسابها ، فإنَّ APالحسابات الدَّائنة تعادل مجموعة من الفواتير التي تنتظر الدَّفع.

أمثلة على الخصوم المتداولة المشتركة:

  • الأجور المستحِقَّة الدَّفع:

    المبلغ الإجمالي للدخل المستحق الذي اكتسبه الموظفون ولكنَّه لم يُتلقَّ بعد.
    نظراً لأنَّ معظم الشركات تدفع لموظفيها كل أسبوعين، فإنَّ هذه المسؤولية تتغير كثيراً.
  • الفوائد المستحقة الدفع:

    تستخدم الشركات، مثلها مثل الأفراد، الائتمان لشراء السِّلع والخدمات للتمويل على فترات زمنية قصيرة.
    وهذا يمثِّل الفائدة على مشتريات الائتمان قصيرة الأجل التي يتعيَّن دفعها.
  • توزيعات الأرباح المستحقة الدفع:

    بالنسبة للشركات التي أصدرت الأسهم للمستثمرين ودفع توزيعات الأرباح، فإنَّ هذا يمثِّل المبلغ المستحق للمساهمين بعد الإعلان عن توزيعات الأرباح.

    تستغرق هذه الفترة حوالي أسبوعين ، لذلك تظهر هذه الالتزامات عادةً أربع مرات في السَّنة، حتى يتمَّ دفع الأرباح الموزَّعة.

أقل المطلوبات الحالية المشتركة:

  • الإيرادات غير المكتسبة:

    هذه مسؤولية الشَّركة عن تسليم البضائع و / أو الخدمات في تاريخ لاحق بعد دفعها مقدمًا.
    سيتم تخفيض هذا المبلغ في المستقبل مع إدخال مقاصَّة بمجرد تسليم المنتج أو الخدمة.
  • التزامات العمليات المتوقفة:

    هذه مسؤولية فريدة يراها معظم الناس، لكنْ يجب أنْ يتمَّ التدقيق فيها عن كثب.

    يتعيَّن على الشَّركات حساب التأثير المالي لعمليَّة أو قسم أو كيان محتجز حالياً للبيع أو تمَّ بيعه مؤخراً.
    ويشمل ذلك أيضاً التأثير المالي لخطِّ الإنتاج الذي تمَّ إيقافه أو تمَّ إغلاقه مؤخراً.

ومن الأمثلة الجيِّدة على ذلك شركة تكنولوجيا كبيرة أصدرت ما اعتبرته خطَّ إنتاج متغيّر العالم ، فقط لرؤيته تتخبَّط عندما تصل إلى السوق.

جميع تكاليف البحث والتطوير والتسويق والإفراج عن المنتجات تحتاج إلى حساب تحت هذا القسم.

نظراً لأنَّ معظم الشركات لا تقوم بالإبلاغ عن عناصر سطر لكيانات أو منتجات فرديَّة، يشير هذا الإدخال إلى الآثار الإجمالية.

نظراً لوجود تقديرات مستخدمة في بعض الحسابات، يمكن أن يحمل هذا وزناً كبيراً .

المطلوبات غير المتداولة:

بالنظر إلى الاسم، من الواضح تماماً أنّ أيّ التزام غير متداول يقع ضمن الالتزامات غير المتداولة المتوقَّع دفعها خلال 12 شهر أو أكثر.

بالرُّجوع مرَّة أخرى إلى مثال :
هناك عناصر أكثر من شركة صنف الحدائق الخاصَّة بك والتي قد تدرج عنصراً أو عنصرين.

الديون طويلة الأجل، والمعروفة أيضاً باسم السَّندات المستحقَّة الدَّفع، هي عادة أكبر التزام وفي أعلى القائمة.

تقوم الشركات من جميع الأحجام بتمويل جزء من عملياتها المستمرَّة طويلة الأجل عن طريق إصدار سندات تمثِّل قروضاً بشكل أساسي لكل طرف يقوم بشراء السندات.

هذا البند في حالة تغيُّر مستمر حيث يتمُّ إصدار السندات أو استحقاقها أو استدعائها من قِبل المصدر.

أمثلة على المطلوبات غير المتداولة:

  • مسؤولية الضمان:

    بعض الالتزامات ليست دقيقة مثل AP ويجب تقديرها.
    إنَّه المبلغ المقدَّر للوقت والمال الذي يمكن إنفاقه في إصلاح المنتجات بناءً على اتفاق الضمان.
    هذه مسؤوليَّة مشتركة في صناعة السيارات، حيث أنَّ معظم السيارات لديها ضمانات طويلة الأجل يمكن أن تكون مكلفة.
  • الدعوى المستحقة:

    هذه مسؤولية أخرى تقدَّر وتتطلَّب المزيد من التدقيق.

    إذا اعتبرت الدعوى محتملة وقابلة للتنبؤ بها ، فسوف يتمُّ تسجيل التكلفة المقدَّرة لجميع رسوم المحكمة والمحاماة وتسويتها. هذه هي العناصر الشائعة لمصنِّعي الأدوية والطِّب.

أقل المطلوبات غير المتداولة:

  • الائتمانات المؤجَّلة:

    هذه فئة عريضة يمكن تسجيلها على أنَّها حاليَّة أو غير حاليَّة اعتماداً على تفاصيل المعاملات.
    هذه الائتمانات هي عبارة عن إيرادات يتمُّ تحصيلها بشكل أساسي قبل اكتسابها وتسجيلها في بيان الدَّخل.

    قد تشمل السلف المقدَّمة للعملاء، والإيرادات المؤجَّلة، أو المعاملات التي تكون فيها الاعتمادات مستحقَّة ولكن لا تعتبر إيرادات بعد. بمجرد أن يتمَّ تأجيل الإيرادات ، يتمُّ تقليل هذا العنصر بالمبلغ المكتسب ويصبح جزء من تدفق إيرادات الشركة.
  • استحقاقات ما بعد التوظيف:

    هذه هي المزايا التي قد يحصل عليها الموظَّف أو أفراد الأسرة عند تقاعده، والتي يتمُّ تحمُّلها كالتزام طويل الأجل عند استحقاقها.

    يمثِّل هذا نصف إجمالي الديون غير الجارية في المرتبة الثانية بعد الديون طويلة الأجل. مع الارتفاع السَّريع في الرعاية الصحيَّة والتعويضات المؤجَّلة، لا يجب التغاضي عن هذه المسؤوليَّة.
  • ائتمانات ضريبة الاستثمار غير المطفأة (UITC):

    تمثِّل الصَّافي بين التكلفة التاريخية للأصل والمبلغ الذي تمَّ استهلاكه بالفعل.
    الجزء غير المطفأ هو التزام، لكنَّه مجرد تقدير تقريبي للقيمة السُّوقية العادلة للأصل. بالنِّسبة للمحلَّل، يوفِّر هذا بعض التفاصيل عن مدى عدوانيََّّة
    أو تحفظ الشركة فيما يتعلَّق بأساليب الاستهلاك.

المصدر
libility definitioncurrent liabilitestotal liabilities definition

مقالات ذات صلة

اترك تعليقاً

لن يتم نشر عنوان بريدك الإلكتروني. الحقول الإلزامية مشار إليها بـ *

زر الذهاب إلى الأعلى