المطلوبات المتداولة

التزامات ماليَّة قصيرة الأجل أي تكون لفترات قصيرة لا تزيد عن سنة واحدة، أو دورة تشغيلية عادية.

ما هي المطلوبات المتداولة؟

المطلوبات المتداولة هي التزامات ماليَّة قصيرة الأجل للشركة تستحق خلال عام واحد أو خلال دورة تشغيل عادية.
دورة التشغيل:
هي الوقت الذي تستغرقه الشَّركة لشراء المخزون وتحويله إلى نقد من المبيعات.
الخصوم الحاليَّة هي نتيجة للأنشطة التشغيليَّة للشركة أو العمليات التجارية اليوميَّة.
مثال على الالتزام الحالي هو الأموال المستحقَّة للمورِّدين في شكل حسابات مستحقَّة الدَّفع.

مفهوم المطلوبات المتداولة:

عادة ما يتم تسوية الخصوم المتداولة باستخدام الأصول الحاليَّة ، والتي هي الأصول التي يتم استخدامها في غضون سنة واحدة.
تشمل الأصول المتداولة النقدية أو حسابات القبض – أو الأموال التي يدين بها العملاء للمبيعات.

الحسابات الدائنة هي عادة واحدة من أكبر حسابات الالتزامات الجارية على البيانات المالية للشركة، وتمثِّل فواتير المورِّدين غير المدفوعة.
تحاول الشركات مطابقة تواريخ الدَّفع حتى يتم تحصيل حساباتها المدينة قبل أن تكون الحسابات المستحقَّة الدَّفع مستحقة للمورِّدين.
على سبيل المثال ، قد يكون لدى الشركة شروط مدَّتها 60 يوماً مقابل الأموال المستحقَّة لمورِّديها، ممّا يؤدِّي إلى مطالبة عملائها بالدَّفع خلال مدة 30 يوماً.
يمكن أيضاً تسوية الالتزامات الحالية عن طريق إنشاء التزام حالي جديد، مثل التزام دين جديد قصير الأجل.

• ملاحظة: على الرَّغم من أنَّ النِّسب الحاليَّة والسريعة تُظهر مدى نجاح الشَّركة في تحويل أصولها الحاليَّة إلى سداد الالتزامات الحاليَّة، إلا أنَّه من الأهميَّة بمكان مقارنة النتائج بشركات داخل نفس الصِّناعة.

مفاهيم أساسية:

• المطلوبات المتداولة:
  هي التزامات ماليَّة قصيرة الأجل للشركة تستحق خلال عام واحد أو خلال دورة تشغيل عاديَّة.
  
• الخصوم الحالية :
  هي نتيجة للأنشطة التشغيليَّة للشركة أو العمليات التجاريَّة اليوميَّة.
  
• عادة ما يتم تسوية الخصوم المتداولة باستخدام الأصول الحالية، والتي هي الأصول التي يتم استخدامها في غضون سنة واحدة.
  
• تشمل الأمثلة على الخصوم الجارية الحسابات المستحقَّة الدِّفع والديون قصيرة الأجل وأرباح الأسهم والأوراق الماليَّة المستحقَّة الدَّفع وكذلك ضرائب الدَّخل المستحقَّة.
  

مثال على المطلوبات المتداولة:

فيما يلي قائمة بالخصوم الحاليَّة الأكثر شيوعاً والتي توجد في الميزانيَّة العموميَّة:

• حسابات قابلة للدَّفع.
  
• الديون قصيرة الأجل مثل القروض المصرفيَّة أو الأوراق التجاريَّة الصادرة لتمويل العمليَّات.
  
• أرباح مستحقَّة الدَّفع.
  
• الأوراق المستحقَّة الدَّفع وتعتبر الجزء الرئيسي من الديون المستحقَّة.
  
• الجزء الحالي من الإيرادات المؤجَّلة أو الدفعات المقدَّمة من قبل العملاء للعمل الذي لم يكتمل أو حصل بعد.
  
• استحقاق الحالية من الديون طويلة الأجل.
  
• الفوائد المستحقَّة على الديون المستحقَّة، بما في ذلك الالتزامات طويلة الأجل.
  
• ضرائب الدَّخل المستحقة خلال العام المقبل.
  

في بعض الأحيان ، تَستخدم الشركات حساباً يسمَّى “الخصوم المتداولة الأخرى” كبند سطر شامل في ميزانياتها العموميَّة لتشمل جميع المطلوبات الأخرى المستحقَّة خلال عام والتي لم يتم تصنيفها في مكان آخر.
يمكن أن تختلف حسابات المسؤوليَّة الحاليَّة حسب الصناعة أو وفقًا للَّوائح الحكوميَّة المختلفة.

كيف يتم استخدام الالتزامات الحالية؟

غالبا ما يستخدم المحلِّلون والدائنون” النسبة الحالية”.
تقيس النسبة الحالية قدرة الشركة على سداد ديونها أو التزاماتها المالية قصيرة الأجل.
تُظهر هذه النسبة ، التي يتم حسابها بقسمة الأصول الحالية على الخصوم المتداولة، مدى جودة إدارة الشركة لميزانيتها العمومية لسداد ديونها قصيرة الأجل ودائنيها.
إنَّه يُظهر للمستثمرين والمحلِّلين ما إذا كانت الشركة لديها أصول حاليَّة كافية في ميزانيتها العمومية لتلبية أو سداد ديونها الحالية وغيرها من الذِّمم الدائنة.

النسبة السَّريعة :
هي نفس الصيغة مثل النسبة الحاليَّة، إلَّا أنَّها تطرح قيمة إجمالي المخزونات مسبقًا.
تعد النسبة السريعة مقياساً أكثر تحفُّظا للسيولة نظراً لأنَّه لا يشمل سوى الأصول الحاليَّة التي يمكن تحويلها بسرعة إلى نقد لسداد الالتزامات الحاليَّة.

يعد الرَّقم الأعلى من واحد مثاليّاً لكل من النِّسب الحاليَّة والسريعة لأنَّه يوضح أن هناك المزيد من الأصول الحالية لدفع الديون الحاليَّة قصيرة الأجل.
|تحليل المطلوبات الحاليَّة مهم للمستثمرين والدائنين.
على سبيل المثال، تريد البنوك أن تعرف قبل تقديم الائتمان ما إذا كانت الشركة تقوم بجمع أو الحصول على أموال مقابل حساباتها المدينة في الوقت المناسب.
من ناحية أخرى ، فإنَّ الدَّفع في الوقت المحدَّد للذِّمم الدائنة للشركة مهم أيضاً.
كل من النِّسب الحاليَّة والسريعة تساعد في تحليل القدرة والملاءة الماليَّة للشركة وإدارة الالتزامات الحاليَّة.

محاسبة الالتزامات الحالية:

عندما تقرِّر شركة ما أنَّها حصلت على منفعة اقتصادية يجب دفعها في غضون عام ، يجب أن تسجَّل على الفور إدخال ائتمان لالتزام حالي.
اعتمادا ًعلى طبيعة المنفعة المستلمة، يصنِّفها محاسبو الشركة على أنَّها أصل أو مصروف.
على سبيل المثال ، تتلقَّى شركة تصنيع السيارات الكبيرة شحنة من أنظمة العادم من بائعيها، الذين يجب عليهم دفع 10 ملايين دولار في غضون 90 يوم .
نظراً لعدم وضع هذه المواد على الفور في الإنتاج، يسجِّل محاسبو الشركة إدخالاً دائنً للحسابات المستحقَّة الدفع وإدخال الخصم في المخزون بمبلغ 10 ملايين دولار.
عندما تدفع الشركة رصيدها المستحق للمورِّدين، تقوم بخصم الحسابات المستحقَّة الدَّفع والائتمانات النقدية بمبلغ 10 ملايين دولار.

لنفترض أنَّ الشركة تتلقى خدمات إعداد الضرائب من المدقِّق الخارجي، الذي يجب عليها دفع مليون دولار خلال 60 يوم .
يسجِّل محاسبو الشركة إدخال المدين بقيمة 1 مليون دولار لحساب مصاريف خدمات التدقيق وإدخال دائن بقيمة مليون دولار لحساب الخصوم المتداولة الأخرى.
عند سداد مبلغ مليون دولار ، يتم إجراء تسجيل مدينة بمبلغ 1 مليون دولار لحساب الخصوم المتداولة الأخرى وائتمان بقيمة مليون دولار للحساب النقدي.

العالم الحقيقي مثال على الالتزامات الحالية:

فيما يلي مثال للخصوم الحاليَّة باستخدام الميزانيَّة العموميَّة الموحدة لشركة معينة . من تقرير الشركة للربع العاشر الذي تمَّ الإبلاغ عنه في 03 أغسطس 2019.

• يمكننا أن نرى أنَّ الشركة لديها 6 مليون دولار من الديون قصيرة الأجل لهذه الفترة.
  
• تمَّ تقسيم الحسابات المستحقَّة الدَّفع إلى جزأين، بما في ذلك البضائع الدائنة التي بلغ مجموعها 1.674 مليار دولار والحسابات الأخرى المستحقَّة الدَّفع والالتزامات المستحقَّة البالغة 2.7 مليار دولار.
  
• كان لدى مالك الشركة 20 مليون دولار كضرائب مستحقَّة الدَّفع.
  
• بلغ إجمالي المطلوبات المتداولة لشهر أغسطس 2019 ما قيمته 4.43 مليار دولار ، وهو ما لم يتغيَّر تقريباً مقارنة بمبلغ 4.48 مليار دولار لنفس الفترة من العام السابق.
  

مفاهيم ذات صلة:

1- الأصول السائلة:

يمثل صافي الأصول السائلة مقياساً صارماً لمركز السيولة الفوري أو القريب الأجل للشركة، ويتم حسابه كأصول سائلة مطروحاً منها الالتزامات الحاليَّة.

2-اختبار النسبة السريعة:

اختبار النسبة السريعة أو اختبار الحمض عبارة عن عمليَّة حسابيَّة تقيس قدرة الشركة على الوفاء بالتزاماتها قصيرة الأجل مع أكثر أصولها سيولة.

3- الإلتزامات قصيرة الأجل:

الديون قصيرة الأجل، وتسمَّى أيضاً الالتزامات الحاليَّة، هي التزامات ماليَّة للشركة يتوقَّع أن يتم سدادها في غضون عام.