ما هي الأعمال التي لها صبغة تجارية في القانون التجاري؟

الأعمال التي لها صبغة تجارية في القانون التجاري:

تنص المادة (2) من قانون ضريبة الدخل الحالي على أن الأرباح التجارية يجب أن تخضع لضريبة الدخل ومن الواضح أن المشرعين الضريبيين لم يتوقفوا عن دفع الضرائب على الأرباح التجارية، بل شملوا الشركات الأخرى التي يجتمع به من حيث الجودة والأهداف، فهي تعتبر مؤسسات تجارية تخضع لضريبة الدخل.

والغرض منها هو توسيع نطاق الضرائب إلى أقصى حد ممكن وهذا هو الهدف التقليدي للضريبة، وهذا يعني أن المؤسسات المالية تسعى دائمًا إلى للجمهور قدر الإمكان الموارد المالية دون ترك مجال للتهرب الضريبي. وباختصار، من منظور القانون التجاري، لا يجب أن تخضع جميع الأشياء التي تعتبر مسائل تجارية فقط لضريبة الدخل، ولكن يجب استبعاد الأمور التجارية الأخرى.

وعلى العكس من ذلك، حتى لو لم يتعامل معها القانون التجاري على أنها مسائل تجارية، فإن الأرباح يجب أن يتم تحصيلها من الشركات الأخرى؛ لأنهم يعتبرون أعمال تجارية ذات طبيعة تجارية؛ لأن قانون ضريبة الدخل شخصي، هو نفسه واستقلاليته؛ لذلك قد لا تتوافق فلسفته مع فلسفة القانون التجاري؛ لأن قانون ضريبة الدخل هو قانون مالي، وأهداف محتواها الرئيسي هو الحصول على أكبر مبلغ من المال.

وبعبارة أخرى، ينظر “قانون ضريبة الدخل” إلى الأرباح المحققة من المؤسسات التجارية من منظور أوسع من منظور القانون التجاري نفسه؛ لذلك يجب أن يكون لدى المؤسسات التجارية نية مضاربة، أي إمكانية نية البيع عند الشراء والبيع؛ لذلك فإن فرض الضرائب على أرباح الأعمال يتطلب أن يكون لدى الشخص الذي يفرض عليه ضريبة العمل، نية جني الأرباح وقت الشراء، وبالتالي، حقيقة أن شخصًا ما يشتري كمية معينة من السلع لغرض الشراء وعند بيعها يعتبر نشاطاً تجارياً.

ووفقًا للمعايير المذكورة أعلاه، لا يحتاج الربح إلى دفع ضريبة الدخل؛ لأن جميع الأدلة وتدل الدلائل على أن العملية ليست تجارية؛ لأن القصد هو أن الشخص يهدف من عملية البيع هو من أجل الربح، وعدم استخدم نيته لأغراض شخصية.

ولذلك يرى مجموعة من الفقهاء أن عدم المضاربة في الشراء هو كسب المال؛ لذلك يصعب القول بأن هذا عمل تجاري؛ لذلك بعد أن تم القيام بمراجعة حالة قوانين وأنظمة الضرائب للشركات.

موقف قوانين الضرائب من الأعمال التي لها صبغة تجارية:

أولاً: موقف التشريع الضريبي الأردني:

نص المشرع الأردني الضريبي على أن أرباح الأعمال التجارية يجب أن تخضع لضريبة الدخل؛ لأن قانون الضرائب ينص على أن أي عمل أو أي حرفة يدوية تجارية، ربح أو دخل مهني أو حرفي، بغض النظر عن العمل أو التجارة أو التجارة أو المهنية.

ويتضح من النص أن المشرعين الأردنيين لا يتبعون التشريع العراقي وبالتالي لا يفهمون المعاملات التجارية، لذلك يستخدمون أحكام القانون التجاري، ويختلف معنى المعاملات التجارية في قانون ضريبة الدخل الأردني عن معنى المعاملات التجارية في قانون ضريبة الدخل في أي دولة أخرى: لأنه يتعين عليه دفع الضرائب، ويجب عليه خصم ربح أي معاملة، أو التعامل مع معاملة أخرى.

ثانياً: موقف التشريع الضريبي المصري:

تنص المادة (15) من قانون ضريبة الدخل المصري رقم 187 لسنة 1993 على ما يلي: تُطبق الضريبة على صافي أرباح المؤسسات المهنية أو التجارية أو الصناعية، بما في ذلك المناجم والمحاجر والبترول وغيرها، وصافي الأرباح المتعلقة بالتجارة ما لم ينص القانون على خلاف ذلك.

ويجب أن تنطبق الضريبة أيضًا على الأرباح الصافية والأرباح المحققة من أي نشاط تجاري أو صناعي في السنة، حتى لو اقتصرت على معاملة واحدة لم يحدد المشرعون الضريبيون معنى الأعمال التجارية. وهذا يتطلب الإشارة إلى أحكام القانون التجاري، وهو توسيع في تعريف الأعمال التجارية، لأنه يريد المشرع فرض ضرائب على أرباح الهندسة المدنية؛ وذلك لأن بعضها يعتبر من الأنشطة التجارية فتفرض عليها الضريبة، مثل أرباح المعاملات العقارية، الحرف اليدوية والتعدين، والربح من مالك المحجر، وكذلك تقسيم أرض البناء، ثم بيعها، حتى لو كانت هذه الأعمال غير تجارية وفقًا لقانون التجارة المصري.

بالإضافة إلى أن العبارات المذكورة في النص السابق لا تتطلب الاحتراف حتى لو كانت مقصورة على معاملة واحدة. وعلاوة على ذلك، وبعد صدور القانون رقم (91) لسنة 2005، نصَّت المادة (19) على جميع أرباح الأنشطة التجارية والصناعية، وخصصت لها في القانون رقم 187 لسنة 1993 في العام السابق عدة بنود قد أضيف للقانون الجديد.

ثالثاً: موقف التشريع الضريبي السوري:

في الباب الأول، قام المشرعون الضريبيون السوريون بحساب الأرباح من المهن الصناعية والتجارية وغير التجارية والتجارية، وجميع الأعمال التجارية الأخرى (حتى لو كانت مؤقتة)، ومصادر الدخل الأخرى لا تخضع لأي ضريبة دخل أخرى.

كما أنها لا تؤثر على الدخل الحقيقي، وضريبة المبيعات العقارية والمعارض، نظرًا للمجموعة الواسعة من العناصر الخاضعة للضريبة، واختلاف حجم أعمالها ومقياس الربح، يتم تقسيمها إلى فئتين: الفئة الأولى هي الشخص المسؤول عن الربح الفعلي للضرائب فيما يتعلق بأعمال الاسترداد المادة (2) وتعدد البند (33) من السلوك التجاري، ممّا يعني أن قانون ضريبة الدخل السوري الجديد لا يستخدم قانون الأعمال لتعريف الأعمال التجارية، وهو ما يخالف معظم قوانين الضرائب الحديثة.

أما الفئة الثانية، فهم المسؤولون عن ضرائب الدخل الثابت، بمن فيهم من لا يدفعون ضرائب الأرباح الفعلية، وهم أصحاب الصناعات والمهن التي تهيمن على الأنشطة المتعلقة بالأعمال الرأسمالية ومزاولة الأنشطة المتعلقة بالأنشطة الرأسمالية.

والاعتماد على الجهود الشخصية والخبرة المهنية (مثل النجارين والحلاقين والحدادين والمهنيين) لإنتاج مواد أو تقديم خدمات احترافية، مع العلم أن محامون وأطباء ومهندسون يعتمدون على درجة العلم والذكاء، وهذا هو القانون السوري الجديد والقابل للتنفيذ، ونصت المادة (41) على هذه البنود وتجميعها في بند قانوني منصوص عليه في معظم قوانين الضرائب.

ويتضح ممّا سبق أن التشريع الضريبي قد وافق على أن الأرباح التجارية يجب أن تخضع لضريبة الدخل، لكنها تختلف من حيث التنظيم؛ لأنه لا بُدّ من الإشارة إلى أن التشريع الضريبي (العراقي، الأردني، مصري) قد وافق لذكر أن القانون التجاري هو الذي يعرف الأعمال التجارية، لكنه غير مدرج في قانون الضرائب. وبالإضافة إلى ذلك، وسعت معظم التشريعات الضريبية من نطاق أرباح الأعمال الخاضعة لضريبة الدخل من أجل تحقيق هدفها المالي، وهو توفير أكبر قدر ممكن من الثروة للتمويل العام.

وتجدر الإشارة أيضًا إلى أن معظم قوانين الضرائب المقارنة لا تنص على الجوانب المهنية لإخضاع أرباح الأعمال لضريبة الدخل.