من المُمكِن للأعمال التجارية الصغيرة استخدام الطريقة المباشرة لإنشاء بيان التدفق النقدي، الذي يقوم على توفير التدفقات النقدية الداخلة والخارجة للشركات أو المنظمات لفترة من الوقت، حيثُ تستخدم الطريقة المباشرة إجمالي مبلغ الإيرادات للفترة الحالية وتزيدها أو تنقصها من خلال التأثيرات النقدية لأنشطة الشركة التشغيلية والاستثمارية والتمويلية، حيثُ يوضح بيان التدفق النقدي للشركات والمنظمات معلومات مهمة وقيّمة، وذلك لتحديد سيولة الشركة وقدرتها على تلبية الالتزامات الحالية وتوقعات النمو المستقبلية.
أمثلة على بيان التدفق النقدي المباشر
التدفقات النقدية من العمليات أو المستخدمة من قبلها
يتضمن قسم التدفقات النقدية من العمليات أو المستخدمة من قبلها، التعديلات النقدية لإجمالي الإيرادات لمجموعة متنوعة من الأنشطة التشغيلية، مثل التغييرات في أرصدة الأصول والخصوم المتداولة، وإذا كان الإجمالي المعدل موجباً، فسيتم تسميته النقد من العمليات، وإذا كان الإجمالي سالباً، فسيتم تسميته النقدية المستخدمة بواسطة العمليات.
التدفقات النقدية المستخدمة من قبل أنشطة الاستثمار
يتضمن قسم التدفقات النقدية المستخدمة من خلال أنشطة الاستثمار، التعديلات النقدية من التغييرات في حسابات الأصول طويلة الأجل، مثل الأراضي والممتلكات والمنشآت والمعدات، حيثُ أنّهُ إذا كان هذا القسم يحتوي على صافي رصيد موجب، فإنه يسمى التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية، وإذا كان الرصيد سالباً، فسيتم تسميته التدفقات النقدية المستخدمة بواسطة أنشطة الاستثمار.
التدفقات النقدية المستخدمة من خلال أنشطة التمويل
يتضمن قسم التدفقات النقدية المستخدمة من خلال الأنشطة التمويلية، تعديلات نقدية للتغييرات في أرصدة الالتزامات طويلة الأجل وحسابات حقوق الملكية، مثل الأوراق النقدية المستحقة الدفع وحقوق ملكية المالك، حيثُ يُظهِر الرصيد الإيجابي في هذا القسم التدفق النقدي من أنشطة التمويل، ويُظهِر الرصيد السلبي التدفقات النقدية المستخدمة بواسطة أنشطة التمويل.
التدفقات النقدية للتسوية مع صافي الدخل
عند استخدام الطريقة المباشرة لتقرير بيان التدفقات النقدية، يتم تضمين التسوية التي تعدل صافي الدخل إلى النقد أو المستخدم بواسطة الأنشطة التشغيلية، حيثُ تُظهِر هذه التسوية تعديلات على صافي الدخل للمعاملات التشغيلية النقدية وغير النقدية، المدفوعات النقدية التي لا تظهر كمصروفات تشغيل يتم خصمها من الدخل وتضاف مصاريف التشغيل غير النقدية مرة أُخرى إلى الدخل.
