يُدرك رجل الأعمال الذكي أنّ الشركة لا تدفع فواتيرها بالأرباح، وانً الربح هو مجرد مصطلح محاسبة، والنقد هو المال، حيثُ أنّهُ يُمكن للشركة أن تحقق ربحاً ومع ذلك تكون محرومة من النقد لدرجة أنّها على وشك الإفلاس، أو يُمكن للشركة أن لا تظهر أيّ ربح على الإطلاق ولكنها تجني الأموال النقدية، وهذا هو سبب أهمية بيان التدفقات النقدية في المنظمات.
أهمية بيان التدفقات النقدية في المنظمات
تُقدّم الميزانية العمومية للشركات لمحة سريعة عن مواردها المالية في تاريخ مُعيّن أصولها ومتطلباتها وحقوق مالكيها في الشركة، حيثُ يوجد النقد في أعلى قائمة الأصول: نقود في متناول اليد، أو في البنك، حيثُ يُمكن للشركة إنفاقها، وفي الوقت نفسه، يتتبع بيان التدفق النقدي النقد الوارد إلى الشركة والخروج منها في الفترة بين الميزانيات العمومية. لذلك فإنّ الوظيفة الأساسية لبيان التدفقات النقدية هي ببساطة شرح التغيير في الإجمالي النقدي من ميزانية عمومية إلى أُخرى.
يُخبرنا بيان الدخل ما إذا كانت الشركة قد حققت ربحاً (صافي الدخل) أو تكبدت خسارة صافية لفترة مُعيّنة، لكن الربح ليس بالضرورة نفس الشيء مثل التدفق النقدي، وفي المحاسبة على أساس الاستحقاق، تسجل الشركات الإيرادات عندما تكسبها، وليس عندما تتلقى الدفع، وتقوم بتسجيل النفقات عندما تتكبدها، وليس عندما تدفعها بالفعل.
لذلك فإنّ الإيرادات والمصروفات لا تساوي بالضرورة النقد الداخل والخارج، بالإضافة إلى ذلك فإنّ المصروفات غير النقدية مثل الاستهلاك تقلل الربح ولكنّها لا تؤثر على التدفق النقدي، بينما تخلق الاستثمارات الرأسمالية تدفقات نقدية سلبية ولكنّها لا تظهر كمصروفات، لذا فإنّ الوظيفة الثانية لبيان التدفق النقدي هي تحديد التدفقات النقدية المنفصلة عن الأرباح المعلنة للشركة.
يعمل بيان التدفق النقدي أيضاً على إخبارنا من أين تأتي الأموال وأين تذهب، حيثُ يتكون البيان النموذجي من ثلاثة أقسام: العمليات والاستثمار والتمويل، وأنّ التدفق النقدي التشغيلي هو التدفق النقدي المرتبط بأعمالنا اليومية، وهي الأموال التي تحصل عليها من العملاء والأموال التي تدفعها للموردين والموظفين وأصحاب العقارات وشركات المرافق.
ويتضمن استثمار التدفق النقدي شراء أصول الشركة والتخلص منها، مثل الممتلكات أو المركبات أو المعدات أو التركيبات، ويتعامل تمويل التدفقات النقدية مع كيفية جمع الأموال للأعمال التجارية؛ وهي تشمل الأموال الواردة من المقرضين والمستثمرين والمدفوعات لهؤلاء المستثمرين والمقرضين.
وأخيراً يُمكن أن يمنح تحليل البيان مالكي الشركات والمديرين نظرة ثاقبة حول ما إذا كانت تدفقاتهم النقدية مناسبة للمرحلة الحالية في دورة حياة شركاتهم، على سبيل المثال يجب أن تولد شركة قائمة تدفقات نقدية كافية من العمليات لتلبية احتياجاتها اليومية وألا تضطر إلى اللجوء إلى بيع الأصول والذي سيكون بمثابة تدفق نقدي استثماري.
ومن ناحية أُخرى قد تحصل شركة ناشئة على الجزء الأكبر من النقد الوارد من التمويل بدلاً من العمليات، وقد يكون لديها تدفقات نقدية كبيرة للاستثمار وقد يكون لها تدفق نقدي تشغيلي سلبي لأنّها تعمل على بناء قاعدة عملائها.
