الضرائبالقانونالقانون التجاريمال وأعمال

كيفية تحديد الدخل الصافي في القانون المالي

اقرأ في هذا المقال
  • كيفية تحديد الدخل الصافي في القانون المالي؟
  • شروط خصم التنزيلات
  • انواع التنزيلات (التكاليف)

كيفية تحديد الدخل الصافي في القانون المالي؟

 

 خصم التنزيلات:

 

يستخدم المشرع مصطلح الخصم للإشارة إلى المصاريف المقتطعة من إجمالي الدخل للوصول إلى صافي الدخل دون تحديده؛ لذلك فإن الحسم هو عمومًا المصروفات التي ينفقها دافع الضرائب للحصول على الدخل والحفاظ على مصدره، وله الحق في المطالبة بخصم من إجمالي دخله بعد تحصيل الضرائب منه، ولكن السؤال الأهم في هذا الصدد هو متى يتم التعامل مع الحد من الصيانة كتكلفة للدخل بحيث يمكن خصمها منه، ومتى يتم التعامل معها على أنها مصروفات استخدام قبل عدم السماح بخصمها؟ للإجابة على هذا السؤال يجب أن نبين بإيجاز الآراء التي أبديناها عند تحديد المصاريف المراد خصمها، وذلك على النحو التالي:

 

فالرأي الأول: يميل أنصاره إلى تضييق نطاق التكلفة وحصرها في المبلغ والنفقات المستخدمة مباشرة للحصول على الدخل والمحافظة عليه والمحافظة عليه، وبالتالي فإن المصاريف القابلة للخصم هي مصاريف تتعلق بالمهنة، ويعتبر ضرورياً للاحتلال، فإذا كانت المصاريف الأخرى المتعلقة بالمنشأة أو عمل المشروع غير مرتبطة بالإنتاج، فسيتم إلغاؤها.

 

إذا كانت معظم التشريعات الضريبية تميل إلى تبني هذا الاتجاه؛ لأنه باستثناء النفقات المخصصة للدخل، لا يُسمح للمصروفات الأخرى بخصم النفقات ويدعم هذا الاتجاه بعض الأحكام الصادرة عن المحكمة، حيث قضت المحكمة العليا بأنه إذا كانت ضريبة دخل الشركة المدفوعة إلى بلد أجنبي مستمدة من إجمالي أرباح الشركة، وليس من الإنفاق للحصول على الدخل لا يجوز ذلك، وفي هذه الحالة يتم خصم الضريبة من أرباح الشركة المعنية.

 

والرأي الثاني: يقول أنصاره أنه طالما أن الهدف هو تحقيق المنفعة العامة للمنشأة للحصول على الأرباح أو الحفاظ عليها، فيمكنها تقليل جميع النفقات التي ينفقها دافعو الضرائب على أنشطتهم الربحية؛ لذلك يمكن حسم المصروفات التي لا تتعلق بشكل مباشر بدخل دافع الضرائب أو تطوره طالما أن وجودها مرتبط بوجود المكتب التجاري وأنشطته ويتم إنفاقها للصالح العام.
اتبع مشرعو الضرائب هذا المسار، مما أتاح لدافعي الضرائب أن يقتطعوا من دخل دافعي الضرائب جميع النفقات التي أنفقت للحصول على هذا الدخل في العام الذي كان مدعوماً بوثائق مقبولة. بالإضافة إلى ذلك، يسمح القانون أيضًا بخصم النفقة القانونية والتبرعات وأقساط التأمين على الحياة، والتي لا علاقة لها بالطبع بتوليد الدخل أو الحفاظ عليه.

وفي هذا الصدد، فإننا ندعم توجه المشرعين بأخذ المفهوم الواسع للتكلفة في الاعتبار، طالما أن القضية تحقق أهدافًا اجتماعية واقتصادية فريدة. يصرح المشرعون بخصم التبرعات لتشجيع دافعي الضرائب على المساهمة في نفقات تنمية الدولة في المجال الاجتماعي؛ لأن هذه التبرعات لها وظائف شبه اجتماعية أو عامة ولا ينبغي القيام بها المساهمة في الإيرادات العامة مرة أخرى.

 

وبالمثل، فإن الأشخاص الذين يقبلون النفقة القانونية سيخصمون منه أيضًا؛ لأنه سيخصم جزءًا من دخله وينفقه على الأشخاص الآخرين المعالين قانونًا، أما بالنسبة للأهداف الاقتصادية للمشرعين الذين يعتزمون تخفيض أقساط التأمين، فإن هذه القرارات تتحقق من خلال تشجيع الادخار، وتتمثل رغبات المواطنين في إبرام عقود التأمين التي قبل المشرعون الضريبيون الاستقطاعات ضمن نطاق معين.

 

شروط خصم التنزيلات:

 

قد يطالب دافعو الضرائب بتكاليف معينة وأن يبالغوا في تقدير هذه التكاليف لتجنب الضرائب التي قد تضر بمصالح المالية العامة؛ لذلك لقبول استقطاعات التكلفة، يجب استيفاء الشروط التالية:

 

  • هذه التكاليف حقيقية ومحددة: نظرًا لأنه يجب تحقيق هذه التكاليف فعليًا، فلن يتم خصم التكاليف المحتملة أو النفقات المستقبلية، وعلى هذا الأساس يتم استبعادها من الخصم لتخصيص الخسائر المحتملة أو الديون المشكوك في تحصيلها أيدت لجنة المراجعة الثالثة في قرارها قرار السلطة المالية برفض خصم المصروفات التي قدمها دافع الضرائب لتزيين الفندق لتعويض النفقات.

 

  • العلاقة بين مصاريف الصيانة والمنشأة وأنشطتها: بما أن المصاريف القابلة للخصم يجب أن تكون مرتبطة بشكل مباشر أو غير مباشر بالأنشطة الاقتصادية التي تقوم بها المنشأة، فلا يجوز خصم المصروفات من الدخل غير الخاضع للضريبة، على سبيل المثال وفقًا لحل النفقات الإنتاجية للدخل الزراعي التي تم الحصول عليها بموجب القرار 21 في 1980، كما لا يسمح بخصم المصروفات الخاصة بإنتاج دخل محدد من الدخل المحقق من مصادر أخرى.

 

  • تأكد من أن الملف الذي تم تنزيله مدعوم بمستندات مقبولة: يجب أن تكون النفقات التي يطالب بها دافع الضرائب مدعومة بمستندات مقبولة لدى المؤسسات المالية. هذا يتطلب:يجب أن يكون الملف هو الملف الأصلي، يجب أن يحتوي الملف على تاريخ الصرف، يحمل المستند التوقيع أو الختم الحي للمصدر المعتمد،  يحق للمستند الحصول على اسم المنشأة أو المشروع بشكل لا يشكل سؤالاً.

     

واعترف المجلس الأعلى للاستئناف في قراره بقرار سلطة النقد، والذي تضمن عدم قبول استقطاعات دافعي الضرائب من بدلات الإيجار وأجور المرافق وأجور موظفي الأمن لأن دافع الضرائب لم يقدم إيصالاً، يتم خصم مبلغ الخصم في نفس العام الذي تحقق فيه الربح: وفقًا للمبدأ السنوي، يجب خصم تكلفة تحقيق ربح معين خلال نفس السنة من تحقيق الربح، ممّا يعني أن سداد الحد من الصيانة يجب أن يكون في نفس السنة التي يتم فيها توليد الدخل خلال العام.

 

ولهذا السبب، أيد المجلس الأعلى للاستئناف قرار سلطة النقد بعدم قبول استقطاعات دافعي الضرائب للتبرعات لبناء المساجد لأنه لم تتم الموافقة عليه هذا العام  لا يلزم استخدام هذه التكاليف لأغراض مشروعة؛ لأنه يمكن اعتبارها تكلفة مخصومة من أرباح الشركات المستخدمة لأغراض غير قانونية؛ لأنه طالما أن المشرع لا ينص على مشروعية الدخل الخاضع للضريبة، فلا داعي للإصرار على مشروعية التكاليف.

 

أنواع التنزيلات (التكاليف):

 

1- الفوائد المدفوعة لاقتراض مبالغ تستثمر لإنتاج الدخل أو زيادته:

 

هذه هي التكاليف التي يدفعها مبلغ قرض دافع الضرائب المستخدم في زيادة الإنتاج أو الدخل، ويجب قبول خصم الفائدة. بالإضافة إلى الشروط العامة للخصم أعلاه، يجب أيضًا استيفاء هذه الشروط يجب ألا يتجاوز سعر الفائدة الحد الأعلى المنصوص عليه في القانون، والسنة قد تصل إلى 16٪ من مبلغ القرض.

 

2- بدل إيجار المحل المستأجر والمستغل للحصول على الدخل:

 

يسمح القانون للمكلفين بالمطالبة بخصم بدل الإيجار للمحلات التجارية التي تدر دخلاً خاضعًا للضريبة من أنشطتهم التجارية، لذلك إذا استأجر منزلًا في أماكن متعددة، فيحق له خصم الإيجار بالكامل.

 

3- اندثار بناء المحل المستغل للحصول على الدخل إذا كان ملكاً صرفاً:

 

إذا كان دافع الضرائب هو مالك مكان تم استغلاله للحصول على دخل، فمن المستحيل تخيل أنه سيدفع الإيجار بنفسه؛ لذلك يسمح القانون بتقدير تكلفة بناء مبني على أرض دافع الضرائب، بحيث يتم مضاعفة هذه التكلفة بمقدار معين يتم التعبير عن النتيجة على أنها الغرض من تقليل المبنى من أجل تقليل الإيرادات.

المصدر
د. رفعت المحجوب ، الاقتصاد. السياسي ، بلا دار نشر ، 1964 .د. مصطفى عبد المقصود سليم ، التكييف القانوني لعقود شركات الاقتصاد. المختلط في مجال الاشغال العامة ، دار النهضة العربية ، القاهرة ، 1995 ، ص31 . د. أكثم امين الخولي ، المشروع العام وشبه العام في القانون المصري ، مجلة العلوم القانونية والاقتصادية ، العدد الأول ، يناير 1960 ، ص156وص157 د. أكثم امين الخولي ، المشروع العام وشبه العام في القانون المصري ، مصدر سابق ، ص158 وما بعدها.

مقالات ذات صلة

اترك تعليقاً

لن يتم نشر عنوان بريدك الإلكتروني. الحقول الإلزامية مشار إليها بـ *

زر الذهاب إلى الأعلى