كيف تختلف طريقة الأسهم وطريقة التوحيد النسبي؟

طريقة حقوق الملكية وطريقة التوحيد النسبي: هما نوعان من أساليب المحاسبة المستخدمة عندما تكون الشركتان جزءاً من مشروع مشترك.
أي واحد يتم استخدامه يعتمد على طريقة تقرير ميزانيات الشركات وبيانات الدخل عن هذه الشراكات.

الانضمام للمغامرات:

المشروع المشترك: هو نوع من اتفاقية الأعمال التي تضم طرفين أو أكثر يجمعون مواردهم المتاحة في تعهّد مشترك.
كلُّ طرف في مشروع مشترك لديه قدر معينة من السيطرة والمسؤولية عن التكاليف المرتبطة بالمشروع، وكذلك تقاسم الأرباح أو الخسائر.
تستخدم المشاريع المشتركة عادة للاستثمار في اقتصادات السوق الأجنبية والناشئة.

توفّر المشروعات المشتركة طريقة ملائمة للشركات والأفراد لتجميع المعرفة والخبرة والموارد لإنجاز صفقة مُربحة مع تقليل تعرّض كل طرف للمخاطر.
المشروع المشترك: هو مؤسسة في حدّ ذاتها مفصولة ومُميّزة عن أيّ صفقات أو مصالح تجارية أخرى تشارك فيها الشركات الشريكة.

طريقة حقوق الملكية

يتم استخدام طريقة حقوق الملكية في المحاسبة لتقييم الأرباح المُكتسبة من استثماراتهم في شركات أخرى.
تقوم الشركة بالإبلاغ عن الدخل المُكتسب من الاستثمار في بيان الدخل الخاص بها.
بموجب طريقة حقوق الملكية، تستند القيمة المبلغ عنها إلى حجم الاستثمار في الأسهم.

إذا كانت الشركة تمتلك أكثر من 20 ٪ من أسهم شركة أخرى، فإنَّ الشركة لديها سيطرة كبيرة حيث يمكن أن تمارس نفوذها على الشركة الأخرى.
يتم تسجيل الاستثمار الأولي بالتكلفة ويتم إجراء كل تعديلات ربع سنوية وفقاً للقيمة في نهاية الفترة.

على سبيل المثال:
تشتري الشركة أ 10000 سهم من الشركة ب بسعر 10 دولارات للسهم ستقوم الشركة أ بتسجيل تكلفة الاستثمار البالغة 100،000 دولار للفترة الأولية.
إن أي ربح أو دخل على الاستثمار في السنوات القادمة سينعكس أيضاً في التغيرات في قيمة الاستثمار.

تمثل القيمة التي أبلغت عنها كل شركة فقط الحصة النسبية لتلك الشركة من التكاليف والأصول.

أٌسس استخدام طريقة حقوق الملكية:

• يتم استخدام طريقة حقوق الملكية هذه بشكل أكثر شيوعاً عندما يكون لدى إحدى الشركات في مشروع مشترك مستوى نفوذ أو سيطرة أكبر على الشركة أكثر من الأخرى.
  
• إذا وصلت شركة إلى نقطة لم تعد تحتفظ فيها بأي مستوى كبير من السيطرة على الاستثمار، فلن يمكن استخدام طريقة حقوق الملكية.
  
• عند هذه النقطة، يتم تسجيل قيمة جديدة في سجلات الأرباح والخسائر للشركة، ويتم تحديدها على أساس التكلفة الحالية.

طريقة التوحيد النسبي:

تسجل طريقة التوحيد التناسبي للمحاسبة أصول والتزامات المشروع المشترك في الميزانية العمومية للشركة بما يتناسب مع نسبة المشاركة التي تحتفظ بها الشركة في المشروع.
عند حساب هذه الأصول والخصوم، ستقوم الشركة بإدراج جميع الإيرادات والمصروفات من المشروع المشترك وإدراجها في ميزانيتها وبيان الدخل.

على سبيل المثال:
إذا كانت الشركة A تمتلك حصة مسيطرة بنسبة 50 ٪ على الشركة X، فسوف تسجل الشركة A الاستثمار بنسبة 50 ٪ من أصول الشركة والتزاماتها وإيراداتها ونفقاتها.
لذلك إذا كانت الشركة A قد بلغت إيراداتها 100 مليون دولار والشركة X لديها عائدات 40 مليون دولار ، الشركة أ سيكون في مجموع 120 مليون دولار.

نستنتج من ما سبق:

• يجادل من يفضّلون طريقة الدمج النسبي بأنه يوفّر سجلاً أكثر دقّة وتفصيلاً؛ لأنه ينهار مدى جودة أداء مشروع مشترك.
  
• تتيح هذه الطريقة لكلِّ شركة رؤية الفعالية التشغيلية لمختلف الخطوات في عملية المشروع المشترك بما في ذلك تكاليف الإنتاج وتكاليف الشحن وهامش الربح.

الخط السفلي:

هناك مؤيدون لاستخدام كل من هذه الأساليب المحاسبية، وتنقسم مؤسسات المعايير المحاسبية المختلفة إلى ما هي الممارسة الأكثر ملاءمة.
تستخدم الشركات عموماً الطريقة التي تتناسب بشكل أفضل مع عملياتها الشاملة والممارسات المحاسبية الحالية.

مفاهيم ومصطلحات:

تعريف طريقة الأسهم:

طريقة حقوق الملكية هي طريقة محاسبية تستخدمها الشركة لتسجيل الأرباح المكتسبة من خلال استثمارها في شركة أخرى.

الاستثمار المشترك:

يشير الاستثمار بين الشركات إلى: موقف تقوم فيه الشركة باستثمار في شركة أخرى.

كيف تعمل مصلحة الأقلية؟

حصة الأقلية هي ملكية أقل من 50٪ من حقوق ملكية شركة تابعة من قبل مستثمر أو شركة غير الشركة الأم.

الشركات الفرعية غير الموحدة: ما تحتاج إلى معرفته

تعامل الشركة التابعة غير المجمعة كاستثمار في البيانات المالية للشركة الأم ، وليس كجزء من البيانات المالية الموحدة.

توحيد النسبي:

عمليات الدمج النسبي هي طريقة سابقة للمحاسبة عن المشروعات المشتركة ، والتي تم إلغاؤها بموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية اعتبارًا من 1 يناير 2013.

محاسبة الأسهم:

محاسبة الأسهم هي طريقة للمحاسبة تسجل بموجبها الشركة جزءًا من الأرباح غير الموزعة لشركة تابعة منتجة.