الأشخاص المعنويين الذين يستهدفون الربح:
تنعكس هذه الفئة في تلك المجموعات التي تعتبر بالغة الأهمية للاعتبارات المالية، ويمكن القول إن مؤسسيها وأعضائها لا يمكنهم الالتقاء ببعضهم البعض بدونها، وهم مدرجون في الكيان القانوني الذي يستحق وصف الشخص الاعتباري.
فإن طابع اجتماعي ليس له مكان في أهدافها، ما لم تكن المصلحة العامة هي الهدف الأساسي الثانوي، وقد تساهم بشكل رئيسي في تحسين الاقتصاد، حيث يمكن أن تسهم بشكل غير مباشر من خلال أنشطتها يقتصر على أنواع معينة من الأشخاص الاعتباريين، وهي (الشركات التجارية)، وخاصة (الشركات الرأسمالية)، حيث تكون الاعتبارات المالية فقط ممكنة، بغض النظر عمّا إذا كان رأس مالها مملوكًا للدولة أم لا، إذا كانت مملوكة للدولة، كشركات قطاع عام أو خاص إذا كان رأس مالها مملوكًا لأفراد مثل الشركات الخاصة.
وإذا كانت أهميته واضحة في قانون الضرائب، فيمكن القول إن مفهوم القانون قد تم تحقيقه بلا منازع من قبل الأشخاص الاعتباريين، فقد أدى دافعي الضرائب إلى إثراء الميزانية الوطنية بشكل كبير من خلال تحصيل الضرائب من الضرائب الدخل.
الأسباب الرئيسية لفرض ضرائب على الشركات:
- يشكل فرض الضرائب على دخل الشركات تطبيقاً لمبدأ العدالة الضريبية الذي يقوم على عدة ركائز أساسية منها الطبيعة العامة للضرائب، ولكي يتم مواجهة الضرائب بشكل عادل يجب جباية الأفراد والأموال في المجتمع. وهذا يعني أن جميع دافعي الضرائب يجب أن يطيعوا الضريبة، بغض النظر عما إذا كان دافعو الضرائب لديهم من يعتمدوا عليهم سواء شخص واحد أو مجموعة من الأشخاص؛ لذلك يجب على الشركة دفع الضرائب.
- القاعدة الضريبية التي ستؤثر على ضرائب دخل الشركة أكبر من القاعدة الضريبية التي ستؤثر على الضريبة على المالك؛ لأنه عند تحصيل ضريبة الدخل، سيتم الاعتراف بها كضريبة شخصية، وستكون الضريبة كذلك مقدرة وفرضية على دافع الضرائب وفي نفس الوقت يجب مراعاة وضع دافع الضرائب كشخص وحالته المالية؛ لذلك تقرر أن هناك علاوات ومخصصات، مثل الحد الأدنى لنفقات المعيشة المعفاة من الضرائب ونفقات الأسرة القابلة للخصم، كلها التي ستقلل من حجم الوعاء الضريبي الخاضعة للضريبة.
ولذلك، بالنسبة لشركة ما، يكون معدل الضريبة صغيرًا جدًا، ومن المستحيل القول إن مبدأ الشخصية يتم تطبيقه؛ لأنه سيؤدي إلى عدم الاتساق بين الضريبة المفروضة على الأفراد و الضريبة المفروضة على الشركة؛ لأن دخلها كبير جدًا، وليس فقط يتحقق للمالك، بل وتمتد معلوماتها أيضًا إلى امتلاك القوة الاقتصادية التي تستخدمها لتحقيق هدفها ليس لديها أي استقطاعات أو أعباء عائلية، وقدرتها على الدفع أكبر من قدرة الناس، وبطبيعة الحال إيراداتها الضريبية أكبر.
- لقد حققت ضريبة الدخل على الشركات الهدف الاقتصادي، وبعد ذلك تحاول الدولة توجيه وتنظيم سلوك الشركة حسب توجهها الاقتصادي، وكأنها قررت الإعفاء من الضريبة بشكل مطلق أو مقيّد أو برفع أو خفض قيمة الضريبة ومعدل الضريبة وتخفيض الضريبة على الأرباح الموزعة، وذلك كله لتشجيع أو زيادة معدل النمو الاقتصادي لأي دولة.
- إن تحصيل الضرائب على دخل الشركة مهم للغاية؛ لأنه سيؤثر على الأدوات الضريبية الأخرى التي قد لا تكون متاحة للضرائب، خاصة تلك الأرباح غير الموزعة، طالما أن قرار الاحتفاظ بهذه الأرباح هو أمر خاص بإدارة الشركة، حقيقة أن مصالح الشركة وزيادة هذه الأرباح تزيد من قيمة أسهم الشركة في السوق؛ لأنها تمثل مكاسب رأسمالية للمساهمين.
- ضريبة دخل الشركات هي طريقة يستخدمها المشرعون لتحقيق المرونة المطلوبة في النظام الضريبي؛ لأنه يمكن تعديل أو تغيير اللوائح المتعلقة بالشركة دون التأثير على النظام الضريبي بأكمله.
بالإضافة إلى كل ما سبق، هناك أمر مهم للغاية يجب مراعاته، وهو إيجاد حل من شأنه أن يحل مشكلة الازدواج الضريبي الناشئ عن التعامل مع الشركة قبل وبعد توزيع الأرباح، والتي تتطلب من الشركة الحصول على معاملة ضريبية خاصة.
لذلك، وجد أن التشريعات الضريبية المختلفة تحدد كيفية تعامل الشركات مع الضرائب الخاصة والأنظمة المالية التي تختلف عن الأنظمة المالية لدافعي الضرائب الآخرين، حتى لو كانت مقسمة إلى اتجاهين في هذا الصدد: الأول يعامل ضريبة الشركات كضريبة شركات مستقلة، ونوع الضريبة المفروضة على الدخل، وهذه الطريقة هي مطلب تشريعي ويعتمد على نظام ضريبي معين أو ضرائب ما زالت متأثرة به، مثل القانون المصري.
أما الاتجاه الثاني فهو يضع أنظمة مختلفة عن الأنظمة الأخرى للأشخاص الطبيعيين أو الأشخاص الآخرين في نفس النظام، وتظهر مواقف المشرعين العراقيين والأردنيين هنا، بغض النظر عن هذه الاتجاهات، واعتمادًا على ظروف كل دولة، وبغض النظر عن الاتجاه الذي يتم اتباعه، وأسباب اتباع هذا الاتجاه، فإنه يبدو واضحًا طالما أن كلا الاتجاهين يميلان إلى هذا الاختلاف.
فإن الاختلاف يكون رسميًا فقط، ولا تهم المعاملة الخاصة للشركة بالنسبة إلى دافعي الضرائب الآخرين بعد ذلك، ويتم تضمين هذه البنود في نظام أو في نظام يعتمد على تنوع وتنوع الضرائب في كل بلد كما هو الحال في جميع الحالات، ويتم التعامل معها كضريبة واحدة على أرباح هذه الشركات.
وخلاصة القول إن معظم التشريعات، بما في ذلك تشريعات الأردنية وتشريعات للمقارنة بها مثل التشريعات المصرية والسورية والعراقية، وتستثني بعض الشركات التي تطبق مفهوم قانون الضرائب من شخصياتها الاعتبارية؛ لذلك من المستحيل العثور عليها مرة أخرى والقول إن عليها دفع الضرائب؛ لذلك فهي معفاة نهائيا ودائما؛ لأنها حققت المصلحة العامة بعدة طرق، مثل مساهمة هذه الشركات في تنمية الاقتصاد الوطني، وتلبية الطلب على الاستهلاك العام وتشجيع الاستثمار في أنشطة معينة أو منع الازدواج الضريبي.
وهذه الاتجاهات في المصلحة العامة، وتفيد اقتصاد أي بلد، وتساعد على تحسين مستواه، وبما أن الدراسة ستستكشف بالتفصيل تعريف القانون، يجب أن يخضع الأشخاص الذين يهدفون إلى الربح للضريبة بصفتهم ممثلين للشركة، وسيركز المحور على توضيح موقف قانون الضرائب من قانون الضرائب من مختلف النواحي القانونية والمالية.
ويعتبر “قانون ضريبة الدخل” الحالي فريدًا من نوعه في إعفاء هذه الشركات، وهذا مخالف لمعظم التشريعات التي تفرض ضرائب عليها، وتعرف الشركات في القطاع الاشتراكي (العام) بأنها مملوكة بالكامل لشركة ومكونات ورأس المال الخاصة بها بالنسبة للدولة، ما إذا كانت الممتلكات قد أعيدت إلى شخص أو أكثر من الأشخاص الاعتباريين العامين.
ونشأ ظهور هذه الشركات من نشوء القطاع العام الذي يرجع إلى اتساع دور الدولة من الدول الوصية إلى حالة التدخل، وما تبعها من تغيرات خاصة في المجال الاقتصادي على سبيل المثال، ظهور المبدأ الاقتصادي الموجه الناجم عن الدولة، وينعكس ذلك في طريقة التأميم، ويتم نقل العديد من المؤسسات الخاصة إلى الملكية من أجل التحكم في وسائل الإنتاج واستخدامها لتحقيق المصلحة العامة، ومن ثم إنشاء مشاريع جديدة في البداية، وتنتمي شركات ومؤسسات القطاع العام إلى المنظمة، والقطاع الاقتصادي للقطاع.
