إنّ بيان التدفق النقدي هو ملخص للحركة النقدية إلى الداخل والخارج في العمل، حيثُ يُعدّ عرض بيان التدفق النقدي أحد متطلبات معيار المحاسبة الدولي، وأنّ التحصيل النقدي هو المبلغ الإجمالي للإيصالات النقدية للفترة المحاسبية، ويصنف بيان التحصيل النقدي للتدفق النقدي هذه الإيصالات النقدية وفقاً لطبيعة أنشطة العمل، ويُمكِن تحديد المصادر المختلفة للتدفقات النقدية الداخلة إلى أنشطة التشغيل والتمويل والاستثمار.
ما هو بيان التحصيل النقدي للتدفق النقدي
أنشطة التشغيل
أنشطة التشغيل هي المعاملات التي يتم حسابها ضمن حسابات الدخل الصافي، حيثُ تمثل مبيعات السلع أو الخدمات معظم الأموال النقدية التي تجمعها من أنشطة التشغيل، ويُمكننا أيضاً جني الأموال من بيع الاستثمارات في تداول الأوراق المالية والفوائد المكتسبة وأرباح الأسهم، وكما يقترح الإصدار العاشر من (مفاهيم وتطبيقات المحاسبة)، كما يتم تصنيف استلام أرباح الأسهم والفوائد ضمن أنشطة التشغيل؛ لأنّهُ يتم الإبلاغ عنها كجزء من الدخل في بيان الدخل، وأنّ الفوائد والأرباح المستلمة والمدفوعة يُمكِن تصنيفها على أنّها تدفقات نقدية تشغيلية أو استثمار أو تمويل، شرط أن يتم تصنيفها باستمرار من فترة إلى أُخرى.
نشاطات استثمارية
إنّ التحصيل النقدي من الأنشطة الاستثمارية يُعزى إلى بيع الأصول طويلة الأجل مثل المباني والمعدات والأوراق المالية، ويتم احتساب النقد من تحصيل القروض أيضاً في أنشطة الاستثمار، وعند إعداد بيان التحصيل النقدي، يجب علينا إضافة جميع الأموال النقدية التي تلقيناها من الاستثمار خلال الفترة قيد المراجعة، ويجب علينا عدم القيام بتضمين الأرباح من تداول الأوراق المالية في هذه الفئة من التدفقات النقدية، إذا كنا قد صنفناها بالفعل على أنّها أنشطة تشغيلية.
أنشطة التمويل
تركز أنشطة التمويل على مصادر رأس مال الشركة، حيثُ أنّ التحصيلات النقدية من الأنشطة التمويلية تُعزى إلى الديون طويلة الأجل من الدائنين ومساهمة رأس المال من أصحاب الأعمال، وقد تنطوي الإيصالات من أنشطة الاستثمار في بعض الأحيان على مبالغ ضخمة، خاصةً عندما يقوم المستثمرون أو الدائنون بتحرير دفعات كبيرة من النقد للشركة.
الأساس المحاسبي
يوضح بيان التحصيل النقدي للتدفق النقدي الإيصالات النقدية من منظور نقدي، أي الاعتراف بالإيرادات بمجرد استلام الأموال النقدية، وهذا على عكس أساس الاستحقاق المحاسبي، حيث يُمكننا التعرف على الإيرادات بمجرد إجراء عملية بيع بدلاً من تلقي النقد.
