يتطلب ملخص البيان الصادر عن مجلس معايير المحاسبة المالية من الشركة الإبلاغ عن بيان التدفقات النقدية كجزء من المجموعة الكاملة لقوائمها المالية، حيثُ يظهر صافي التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية مقدار النقد الذي تولده الشركة من خلال مسار أعمالها المعتاد، حيثُ تسمح القواعد المحاسبية للشركات بالإبلاغ عن بيان التدفق النقدي باستخدام الطريقة المباشرة أو غير المباشرة، وكلا الأسلوبين يُبلِّغان عن صافي التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية.
الطريقة المباشرة
الطريقة المباشرة أسهل في الفهم، وذلك لأنّها تأخذ في الاعتبار جميع الفئات الرئيسية للمدفوعات والإيصالات النقدية للوصول إلى مركز نقدي صاف للنقد من أنشطة التشغيل والاستثمار والتمويل، على سبيل المثال في إطار النقد من الأنشطة التشغيلية، تقوم الشركة بتجميع جميع إيصالات المبيعات الخاصة بها، وتخصم من هذه جميع المدفوعات النقدية التي قامت بها لمثل هذه النفقات مثل مشتريات المخزون والرواتب.
الطريقة غير المباشرة
تستخدم الطريقة غير المباشرة صافي دخل الشركة، كما هو مذكور في بيان الدخل، كنقطة بداية قبل إجراء تعديلات على جميع البنود النقدية وغير النقدية للوصول إلى المركز النقدي، حيثُ يسرد النقد من الأنشطة التشغيلية صافي الدخل ويضيف المصروفات غير النقدية مثل الاستهلاك إلى صافي الدخل.
ونظراً لأنّ الشركة في الواقع لا تنفق النقود عندما تستهلك المعدات، يرى المحللون الماليون أنّ هذا إضافة إلى الوضع النقدي، وأنّ الزيادة في حسابات القبض هي مصروفات نقدية، حيثُ يجب على الشركة تمويل مبيعاتها قبل أن تجمع الأموال الفعلية من البيع، على العكس من ذلك فإنّ الزيادة في الحسابات الدائنة هي زيادة صافية في النقد منذ تأجيل الشركة إجراء الدفع حتى فترة لاحقة.
النقد من أنشطة التشغيل
يركز المستثمرون والبنوك والشركات الأُخرى على بيان التدفق النقدي للشركة، وخاصةً النقد من الأنشطة التشغيلية، حيثُ يوفر مركز التدفق النقدي الصافي القوي من الأنشطة التشغيلية للشركة مرونة مالية للاستثمار في أجزاء أُخرى من أعمالها، مثل الاستحواذ أو شراء معدات جديدة أو سداد الديون، وتتعلق أنشطة الاستثمار بجعل النفقات الرأسمالية مثل المعدات الجديدة وأنشطة التمويل تتعلق باقتراض الأموال أو إصدار الأسهم أو دفع الأرباح.
