ما هو بيان التدفق النقدي؟
بيان التدفق النقدي: هو أحد البيانات المالية الأساسية الأربعة للشركات، حيثُ يوضح هذا البيان تفاصيل المعاملات النقدية الفعلية لفترة زمنية محددة، سواء الواردة والصادرة، وإّنهُ جزء مهم من عملية إعداد التقارير المالية لأنّهُ انعكاس للاستقرار المالي للشركة، حيثُ أنّ الشركة التي تُنفِق نقوداً أكثر ممّا تجلبه ستستنزف الموارد المالية بسرعة، لذلك فإنّهُ عليك استخدام بيان التدفق النقدي لمُراقبة النشاط النقدي، للتمكن من مواجهة المشاكل قبل أن تُصبِح كبيرة.
العناصر الموجودة في بيان التدفق النقدي:
أنشطة التشغيل:
يسرد القسم الأول من بيان التدفق النقدي المعاملات المتعلقة بالعمليات، حيثُ يحدد هذا القسم ما إذا كانت الشركة تُولِّد نقوداً من أنشطتها اليومية أم لا، وسرد المبالغ النقدية المستلمة مباشرة من العملاء في السطر الأول، ويجب أن تتضمن السطور التالية أيّ مبالغ نقدية إضافية مستلمة من العمليات العادية.
ومن المُمكِن أن يشمل ذلك الفوائد المستلمة والنقد المستلم للخدمات والمدفوعات الواردة للعقارات المؤجرة، لذلك يجب القيام بإنهاء قسم التشغيل وجميع النفقات المدفوعة لتكاليف التشغيل، وذكر فقط تلك المصروفات التي تم دفعها بالفعل، وذلك لأنّ بيان التدفق النقدي يركز على النقد المتغير، أشياء مثل الإيجار وكشوف المرتبات والمرافق مؤهلة بموجب هذا القسم.
أنشطة الاستثمار:
القسم الثاني يشمل جميع تفاصيل التدفقات النقدية الداخلة والإنفاق على الأنشطة المتعلقة بالاستثمار، ويوضح نجاح أو فشل قرارات الاستثمار من حيث تحقيق الدخل من هذه الأنشطة، لذلك يجب القيام بتضمين معلومات الاستثمار طويل الأجل وكذلك المباني والمركبات والمعدات والأثاث، ومن المُمكِن استخدام نشاط الميزانية العمومية للأصول طويلة الأجل لتحديد بعض البيانات الخاصة بهذا القسم.
أنشطة التمويل:
يجب القيام بإدراج أيّ التزامات طويلة الأجل مثل الأوراق المالية والسندات المستحقة الدفع في قسم النشاط التمويلي، وهذا القسم هو أيضاً المكان المناسب للمعاملات التي تغير رصيد حساب الأرباح المحتجزة.
ويوضح هذا القسم التغييرات في توافر النقد من التمويل، ممّا يُساعد المستثمرين وأصحاب الأعمال على تحديد ما إذا كانت أنشطة التمويل تساعد في توليد النقد للشركة، إلى جانب التغيرات في حقوق الملكية أو الأرباح المحتجزة، فإنّ التقلبات في حسابات الميزانية العمومية للمطلوبات طويلة الأجل توفر تفاصيل لهذا القسم.
تفاصيل تكميلية:
يتضمن القسم الأخير من بيان التدفق النقدي أيّ تفاصيل تكميلية حول مدفوعات الفوائد والضرائب بالإضافة إلى أيّ شيء جوهري ولكنّهُ لا يشمل النشاط النقدي، ويتم سرد المعاملات مثل تحويلات الأسهم والسندات هنا، والقيام على تحديد أيّ نشاط تجاري يُمكِن أن يكون لهُ تأثير على أموال الشركة أو وضعها المالي.
