ما هي طرق تسجيل قيود ضريبة الدخل على أرباح الشركات؟

تُعتبر الضرائب إحدى الإيرادات التي تعتمد عليها الدولة بشكل رئيسي، والتي من خلالها يتم تقديم الخدمات للمواطنين حيث تتوع مصادر الضرائب وتختلف قيمتها من مؤسسة إلى أُخرى ومن شخص إلى آخر؛ وذلك بناءً عل الموارد التي تمتلكها المؤسسات. وكذلك يوجد عدة أنواع من الضرائب منها الضريبة المباشرة والضريبة غير المباشرة، حيث يتم فرض الضريبة المباشرة على الشركات والمؤسسات والأفراد بشكل مباشر، بينما الضريبة غير المباشرة فيتم فرضها على السلع والخدمات التي يحصل عليها المواطنين، مثل الضريبة على سلع معينة تم شرائها من السوق أو الضريبة على الأكل في أحد المطاعم أو الفنادق.

كيفية تسجيل قيود ضريبة الدخل على أرباح الشركات:

عادةً ما تقوم بعض الدول بفرض الضرائب على الأرباح التي تحصل عليها الشركات والمؤسسات بشكل عام بنسب معينة ومتفاوتة، تختلف من شركة إلى أُخرى ومن طبيعة شركة إلى أُخرى، حيث يختلف جلب الضرائب من الشركات الربحية عن الشركات الخدمية. وعادةً ما يتم استخراج صافي الدخل للمؤسسات قبل الفوائد والضرائب، وذلك بعد القيام إثبات ضريبة الدخل المخصصة والمقدرة في نهاية الفترة المالية، بحسب قوانين الضريبة العامة المعومل بها والمتعارف عليها والمقبولة قانونياً، حيث يوجد عدة طرق للقيام بعملية إثبات الدخل ومن هذه الطرق ما يلي:

وفي الخطوة التي تليها، يتم إقفال مصروف الضريبة في حساب الأرباح والخسائر (ملخص الدخل) من خلال تسجيل القيد التالي:

ومن الممكن القيام بعملية اختصار قيود الإثبات والإقفال السابقة، من خلال القيام بتسجيل قيد واحد فقط كالتالي:

وعادةً ما يظهر حساب ضريبة الدخل المستحقة والمُقدرة في قائمة المركز المالي، في جانب الالتزامات المتداولة، حيث تُعتبرالضرائب من الالتزامات الواجبة والمؤكدة الحدوث ومحددة القيمة.

ملاحظة: لا يتم التعامل مع حساب مصروف الضريبة بنفس الطريقة التي يتم بها التعامل مع المصاريف الأُخرى، فهو لا يبوب من ضمن المصاريف.

الفرق بين الربح الضريبي والربح المحاسبي:

يتم تقديم كشوفات مالية خاصة توضّح قيمة الدخل الذي تحصل عليه الشركات بنهاية الفترة المالية، ويتم القيام بهذه الكشوفات من قِبل المحاسبين في الشركات أو المدققين، وكذلك يتم تقديم كشف بقيمة الضريبة المقدرة لدائرة الدخل، حيث أنه بناءً على هذه الكشوفات المقدمة، يقوم جابي الضرائب بدراسة هذه التقارير والكشوفات المقدمة والتأكد من صحتها وصحة الحسابات الموجودة فيها، والعمل على مراجعة جميع البنود الخاصة بالإيرادات والمصاريف والتأكد من أنها مقبولة ضريبياً. وكذلك يتم فرض قيمة الضريبة على الشركات. وبناءً على هذه التقارير، فكلما زادت أرباح الشركات زادت قيمة الضريبة المفروضة على الشركات والمؤسسات.
ويمكن تعريف الربح المحاسبي بأنه الربح الذي يتم تحديده،بناءً على الأصول والمبادئ المحاسبية المعروفة والمطبقة والذي يتم تسجيله في نهاية الفترة المالية بعد طرح الضرائب والفوائد في قائمة الدخل، بينما الربح الضريبي هو الربح الذي يخضع للضريبة، وقد يختلف من قيمة إلى أخرى بناءً على مقدار الربح المحاسبي في الشركات.

كيفية استخراج الربح الخاضع للضريبة:

الربح الضريبي أو الربح الخاضع للضريبة، المسجل في كشوفات وتقارير قائمة الدخل، يحتوي على جميع المصاريف والنفقات غير المسموح بتنزيلها ضريبياً، أو أن يكون هنالك بعض الإيرادات لم تقم المؤسسة بذكرها أو تسجيلها بالسجلات والتقارير وهي يجب أن تخضع للضرائب، عندها يجب على أن يقوم جابي الضرائب أو المسؤول عن جمع الضرائب، بتعديل صافي الربح المحاسبي للتوصل إلى صافي الدخل الخااص بالشركة الخاضع للضريبة أو ما يعرف بالربح الضريبي.
حيث أن هذه التعديلات التي تحدث على الحسابات التي يقوم بها جابي الضرائب أو الشخص المسؤول عن الضريبة لا يتم تعديلها في الدفاتر والسجلات المحاسبية بداخل المؤسسة، إنما يتم تعديلها في دائرة ضريبة الدخل؛ وذلك لغايات حساب قيمة الضرائب المستحقة والمقدرة على الشركات، حيث يقوم مأمور الضريبة باستخراج صافي الربح الضريبي من خلال الجدول التالي: