إنّ المذكرة المستحقة الدفع هي دين يتم إنشاؤه باتفاق مكتوب، مثل قرض بنكي، حيثُ يمثل حساب الملاحظات المستحقة الدفع في قسم الخصوم في الميزانية العمومية المبلغ الإجمالي الذي تدين به الشركة على هذه الديون المحددة، وتؤدي الزيادة والنقصان في هذا الحساب إلى زيادة وخفض التدفق النقدي للشركات الصغيرة على التوالي، وعندما تقوم الشركة بإجراء تعديلات على الحساب، فإنها تُبلغ عن التأثيرات على بيان التدفق النقدي.
آثار أوراق الدفع على التدفق النقدي
زيادة في سندات الدفع
عندما تأخذ شركة ما قرضاً أو ملاحظة جديدة، فإنّها تزيد من حساب الأوراق النقدية المستحقة الدفع في الميزانية العمومية، وهذا يعزز التدفق النقدي لأنّهُ حصل على أموال من القرض، وأنّ تقرير الأعمال هذا المبلغ كتدفق نقدي في قسم الأنشطة التمويلية في بيان التدفق النقدي، على سبيل المثال إذا زادت شركة مُعيّنة من الأوراق النقدية المستحقة الدفع بمقدار (10000) دولار بعد الحصول على قرض جديد، فإنّهُ يُمكننا الإبلاغ عن تدفق نقدي قدره (10000)، دولار في قسم الأنشطة التمويلية في بيان التدفق النقدي، ممّا يرفع إجمالي التدفق النقدي بمقدار (10000) دولار.
النقص في أوراق الدفع
تُقلِّل الشركة من حساب أوراقها المستحقة الدفع عندما تقوم بالدفع نحو الرصيد الأساسي للمذاكرة، حيثُ أنّ هذه الدفعة تُقلِّل التدفق النقدي لأنّ الشركة تدفع المال، وتقوم الشركة بالإبلاغ عن المبلغ كتدفق نقدي خارجي في قسم الأنشطة التمويلية في بيان التدفق النقدي.
مدفوعات الفائدة على سندات الدفع
مدفوعات الفائدة على الأوراق النقدية المستحقة الدفع لا تغير حساب الأوراق النقدية المستحقة الدفع، ولكنّها تقلل من التدفق النقدي للشركة؛ لأنّ الشركة تستخدم السيولة النقدية الخاصة بها، وعندما تقوم شركة ما بدفع فائدة، فإنّها تُبلِّغ عن المبلغ كتدفق نقدي في قسم الأنشطة التشغيلية في بيان التدفق النقدي.
ما هي اعتبارات التدفق النقدي
يسرد بيان التدفق النقدي التدفقات النقدية الداخلة للشركة والتدفقات النقدية الخارجة وإجمالي التدفق النقدي لفترة محاسبة، وتتكون من ثلاثة أقسام: الأنشطة التشغيلية وأنشطة الاستثمار وأنشطة التمويل، حيثُ أنّ إجمالي التدفق النقدي يساوي إجمالي التدفقات النقدية الداخلة مطروحاً منها إجمالي التدفقات النقدية الخارجة من كل قسم، وتؤثر التدفقات النقدية المتعلقة بأوراق الدفع على أقسام التمويل وأنشطة التشغيل في البيان.
وبشكل عام يُعتبر التدفق النقدي الأعلى أفضل من التدفق النقدي المنخفض، وذلك لأنّهُ يُساعدنا على دفع النفقات الضرورية، لكن يجب أن يأتي معظم التدفق النقدي من أنشطة التشغيل، مثل بيع المنتجات والخدمات، وأنّ الأعمال التجارية التي تعتمد بشكل كبير على التدفقات النقدية الداخلة من السندات المستحقة الدفع وأنشطة التمويل الأُخرى تكون أقل استدامة وتتحمل مخاطر أكبر مع الديون الإضافية.
