يجب على الشركات إنتاج سلسلة من البيانات المالية لتوفير معلومات عن أنشطتها وصافي ثروتها وإمكانية استمرارها، حيث إن هناك ثلاث بيانات مالية رئيسية تحتفظ بها الشركات وكل منها يلعب دوراً مختلفاً، وللمستثمرين والمقرضين وحملة الأسهم مصلحة في البيانات المالية، كما هو الحال بالنسبة لأصحاب وأعضاء الإدارة.
أنواع البيانات المالية المستخدمة في الشركات
الميزانية العمومية
تسرد الميزانية العمومية الأصول والخصوم وحقوق الملكية للشركة، ولا تسرد الميزانيات العمومية الإيرادات والمصروفات اليومية، بل تفصل نتائج هذه الأنشطة، ويتم تصنيف الأصول والخصوم أولاً على أنّها متداولة أو طويلة الأجل، ومن المتوقع أن يتم استهلاك الأصول والخصوم المتداولة أو دفعها في غضون عام بينما تتجاوز الأصول والخصوم طويلة الأجل عام، ثم يتم سرد الأصول والخصوم بترتيب السيولة، ممّا يعني أنّ البنود التي يُمكن تصفيتها أولاً يتم إدراجها أولاً، ويستخدم المستثمرون والمقرضون معلومات السيولة لتحديد قُدرة الشركة على سداد الديون، وأخيراً يُظهِر مركز حقوق ملكية الشركة الموضح في الميزانية العمومية صافي قيمة الشركة.
بيان الدخل
يُعرف بيان الدخل أيضاً باسم بيان الربح والخسارة، ويسرد هذا البيان جميع إيرادات ومصروفات الشركة من أنشطة التشغيل والاستثمار، ومن المُمكِن أن تغطي بيانات الدخل أيّ فترة زمنية، ويتم نشرها بشكل متكرر شهرياً وربع سنوياً وسنوياً، وتقوم بعض الشركات أيضاً بعرض بيانات الدخل على أساس يومي، وبيان الدخل يسرد أولاً الإيرادات، تليها المصروفات، حيثُ يُظهِر السطر الأخير من بيان الدخل الربح أو الخسارة للفترة المُبلّغ عنها، وتسرد بيانات الدخل أيضاً المعاملات غير النقدية مثل الاستهلاك، بالإضافة إلى ربحية السهم، ويستخدم المساهمون معلومات ربحية السهم لتحديد النقد المتاح لتوزيعات الأرباح إذا أعلنت الشركة عن توزيعات أرباح خلال الفترة.
بيان التدفقات النقدية
بيان التدفقات النقدية يسرد الدخل المادي والنفقات، وتختلف العناصر الموجودة في هذا البيان عن إدخالات بيان الدخل حيثُ يتم تسجيل المعاملات التي تؤدي إلى دخول الأموال فعلياً إلى الشركة والخروج منها، على سبيل المثال لا يتم عرض مصاريف الإهلاك؛ لأنّ الشركة لا تكتب بالفعل شيكاً لاستهلاك الأصول، وهذا البيان مهم لأنّهُ يفصل النقد المُتاح للشركة لدفع النفقات.
بيان الأرباح المحتجزة
إنّ بيان الأرباح المحتجزة ليس من البيانات المالية الأولية التي يطلبها المستثمرون أو أصحاب المصلحة التجاريين، حيثُ يربط هذا البيان بيان الدخل بالميزانية العمومية، وبشكل أساسي يوفق بيان الأرباح المحتجزة بين صافي الدخل أو خسارة الأعمال وتوزيعات الأرباح المدفوعة، ونادراً ما يتم تسوية قسم الأرباح المحتجزة في الميزانية العمومية مع صافي الدخل أو الخسارة الظاهر في بيان الدخل نتيجة توزيعات الأرباح التي يتم دفعها على أساس دوري، وُيجيب هذا البيان على الأسئلة التي قد يطرحها المستثمرون والمقرضون وأعضاء الإدارة حول التناقضات.
