تُظهِر بيانات التدفق النقدي صافي التغيير في الوضع النقدي للشركة من فترة إلى أُخرى، وإذا كنا نأخذ نقوداً أكثر ممّا نُرسله، فسيكون لدينا تدفق نقدي إيجابي، ويكون لدينا تدفق نقدي سلبي إذا كنا ندفع فواتير وكشوف رواتب وفوائد أكثر ممّا ندفعه، وأنّ التدفق النقدي هو مؤشر رئيسي للصحة المالية.
كيفية الإبلاغ عن الأسهم المفضلة في بيان التدفق النقدي
إنّ الأسهم المفضلة هي فئة من الأسهم التي توفر الملكية في الشركة، حيثُ يحصل حملة الأسهم المفضلون على معاملة تفضيلية، وعادةً ما يكون تدفق أرباح مفضل ومطالبة مفضلة على الأصول، ويجب أن تدفع الشركة لمساهميها المفضلين قبل أن تدفع للمساهمين العاديين، وفي كثير من الأحيان لا يُمكِن للمساهمين العاديين تلقي أيّ توزيعات أرباح حتى يتم دفع جميع الأرباح المستحقة للمساهمين المفضلين.
وبالإضافة إلى ذلك في حالة إفلاس الشركة أو حلها، يتلقى المساهمون المفضلون ما تبقى بعد الدائنين، ولكن قبل المساهمين العاديين، حيثُ يتم تسجيل إصدار الأسهم الممتازة وأيّ مدفوعات أرباح مفضلة في قسم التمويل في بيان التدفق النقدي.
وفي المحاسبة على أساس الاستحقاق، تعترف الشركات بالإيرادات عند اكتسابها والمصروفات عند تكبدتها، حيثُ ينتج عن هذا تأثير الإيرادات والمصروفات وأنشطة الشركة الأُخرى على النقد بشكل مختلف عمًا قد ينقله بيان الدخل والميزانية العمومية.
وقد تُشير الشركات المُربحة التي لديها نقود في ميزانياتها العمومية إلى الصحة المالية، ومع ذلك قد يظهر بيان التدفق النقدي تدفقات نقدية تشغيلية أو تمويلية سلبية يمكن أن تستنزف النقد في النهاية، ويوضح بيان التدفق النقدي كيف تؤثر أنشطة التشغيل والاستثمار والتمويل في الشركة على النقد.
ويُظهِر قسم التمويل في بيان التدفق النقدي، الذي يوضح أنشطة التمويل للشركة، كيف تؤثر التغييرات في التزامات الشركة وحقوق المساهمين على النقد، وُتعتبر الأسهم المفضلة جزءاً من حقوق المساهمين.
ويؤدي سداد رأس المال على القروض ودفع توزيعات الأرباح لحملة الأسهم المفضلة إلى تقليل النقد، ويؤدي إصدار الأسهم الممتازة أو الحصول على قرض جديد مدته خمس سنوات إلى زيادة النقد، ويُظهر التأثير الصافي لهذه التدفقات النقدية الداخلة والخارجة كزيادة صافية أو نقصان في التدفقات النقدية التمويلية.
