ما هي الأيام المستحقة الدفع في أنظمة المحاسبة؟

ما هي الأيام المستحقة الدفع(DPO)؟

الأيام المستحقة الدفع (DPO) هي : نسبة مالية تشير إلى متوسط ​​الوقت (بالأيام) الذي تستغرقه الشركة لدفع فواتيرها إلى دائنيها التجاريين بما في ذلك الموردين أو البائعين أو الشركات الأخرى.
يتم حساب النسبة على أساس ربع سنوي أو سنوي، وتشير إلى مدى إدارة التدفقات النقدية للشركة.

تستغرق الشركة ذات القيمة المرتفعة من DPO وقتاً أطول لسداد فواتيرها، ممّا يعني أنَّها تحتفظ بالأموال المتاحة لمدَّة أطول.
قد يتيح للشركة فرصة الاستفادة من النقد المتاح بطريقة أفضل لزيادة الفوائد.

نستنتج من ما سبق:

• الأيام المستحقة الدفع (DPO) هي : نسبة مالية تشير إلى متوسط ​​الوقت (بالأيام) الذي تستغرقه الشركة لدفع فواتيرها .
   
•   يمكن للشركات التي لديها معدل فائدة مرتفع من استخدام النقد المتاح للاستثمارات قصيرة الأجل وزيادة رأس المال العامل والتدفُّق النقدي المجاني.
   
•   قد لا تكون القيم الأعلى للـ DPO ، رغم كونها مرغوبة، إيجابية دائماً للشركة.

الصيغة للأيام المستحقة الدفع هي:

(DPO)= تكلفة البضاعة المباعة *الحسابات الدائنة /عدد الأيام .

حيث: COGS = تكلفة البضائع المباعة = بداية المخزون +المشتريات − إنهاء المخزون .

كيفية حساب ( DPO)

لتصنيع منتج قابل للبيع، تحتاج الشركة إلى مواد خام وأدوات مساعدة وموارد أخرى.
من حيث الممارسات المحاسبية، تمثل الحسابات المستحقَّة الدفع مقدار الأموال التي تدين بها الشركة لمورديها (مورديها) لعمليات الشراء التي تتم عن طريق الائتمان.

بالإضافة إلى ذلك، هناك تكلفة مرتبطة بتصنيع المنتج القابل للبيع، وتشمل دفع تكاليف المرافق مثل الكهرباء وأجور الموظفين.
يتم تمثيل ذلك بتكلفة البضائع المباعة (COGS)، والتي يتم تعريفها على أنَّها تكلفة اقتناء أو تصنيع المنتجات التي تبيعها الشركة خلال فترة (COGS = بداية المخزون + المشتريات – إنهاء المخزون).
يمثل هذان الشكلان التدفقات النقدية الخارجة ويتم استخدامها في حساب DPO خلال فترة زمنية.

عادة ما يتم اعتبار عدد الأيام في الفترة المقابلة 365 يوماً و 90 لمدَّة ربع عام.
تأخذ الصيغة في الاعتبار متوسط ​​التكلفة اليومية التي تتحملها الشركة لتصنيع منتج قابل للبيع.
يمثل رقم البسط المدفوعات المستحقة.
يعطي العامل الصافي متوسط ​​عدد الأيام التي استغرقتها الشركة لسداد التزاماتها بعد استلام الفواتير.

يتم استخدام نسختين مختلفتين من صيغة DPO اعتماداً على الممارسات المحاسبية.
في أحد الإصدارات، يتم أخذ مبلغ الحسابات المستحقة الدفع بالشكل الذي تم الإبلاغ عنه في نهاية الفترة المحاسبية، مثل “في نهاية السنة المالية / الربع المنتهي في 30 سبتمبر.” يمثل هذا الإصدار قيمة DPO “اعتباراً من” التاريخ المذكور.

مثال على كيفية استخدام الأيام المستحقة الدفع:

تمتلك شركة التجزئة الرائدة Walmart Inc. (WMT) حسابات مستحقة الدفع بقيمة 46.09 مليار دولار وتكلفة البضائع المباعة بقيمة 373.4 مليار دولار للسنة المالية 2018.
تتوفر هذه الأرقام في البيان المالي السنوي والميزانية العمومية للشركة. إذا أخذنا عدد الأيام كـ 365 للحساب السنوي، فإنَّ DPO لـ Walmart يأتي إلى [46.09 / (373.4 / 365)] = 45.05 يوماً..

حسابات مماثلة لزعيم التكنولوجيا مايكروسوفت كورب (MSFT) والتي بلغت 8.62 مليار دولار ك AP و 38.97 مليار دولار كما COGS يؤدي إلى قيمة DPO 80.73 يوماً.

تشير إلى أنَّه خلال السنة المالية المنتهية في 2018، دفعت Walmart فواتيرها في غضون 45 يوماً تقريباً بعد استلام الفواتير، بينما استغرقت Microsoft حوالي 80 يوماً، في المتوسط، لتسديد فواتيرها.

كشفت نظرة على أرقام مماثلة لشركة عملاق البيع بالتجزئة عبر الإنترنت Amazon.com In. (AMZN)،والتي بلغت قيمة أسطولها 34.62 مليار دولار ونسبة بيعها إلى 111.93 مليار دولار للسنة المالية 2017، قيمة عالية للغاية بلغت 112.90 يوماً.
وتُعزى هذه القيمة العالية لـ DPO إلى نموذج العمل الخاص بشركة Amazon، والتي توفر حوالي 50 في المائة من مبيعاتها من قبل البائعين الخارجيين.
تتلقَّى Amazon على الفور أموالاً في حسابها لبيع سلع يتم توفيرها فعلياً من قِبل بائعي جهات خارجية باستخدام منصَّة Amazon على الإنترنت.

ومع ذلك، فهي لا تدفع للبائعين مباشرة بعد البيع، ولكنَّها قد ترسل مدفوعات متراكمة على أساس دورة دفع أسبوعية / شهرية أو قائمة على أساس الحد.
تسمح آلية العمل هذه للأمازون بالتمسك بالنقود لفترة أطول من الوقت، وينتهي بائع التجزئة الرائد عبر الإنترنت بـ DPO أعلى بكثير.

حدود DPO

على الرُّغم من أنَّ DPO مفيد في مقارنة القوة النسبية بين الشركات، إلّا أنَّه لا يوجد رقم واضح لما يشكل يوماً صحياً مستحق الدفع مستحقاً، نظراً لأنَّ DPO يختلف اختلافاً كبيراً حسب الصناعة والموقع التنافسي للشركة وقدرتها على المساومة.
الشركات الكبيرة ذات القوة التفاوضية القوية قادرة على التعاقد لشروط أفضل مع الموردين والدائنين، ممّا ينتج فعلياً أرقام DPO أقل ممّا كانت ستحصل عليه.

مفاهيم ومصطلحات:

دورة التحويل النقدي( CCC )

دورة تحويل النقد (CCC) عبارة عن مقياس يعبر عن طول الوقت، بالأيام، التي تحتاجها الشركة لتحويل مدخلات الموارد إلى تدفقات نقدية.

لماذا يجب عليك استخدام أيام مبيعات الجرد – الطبري:

مبيعات الأيام للمخزون (DSI) تمنح المستثمرين فكرة عن المدَّة التي تستغرقها الشركة لتحويل مخزونها إلى مبيعات.

الحسابات الدائنة (ا ف ب):

الحسابات الدائنة هي : حساب داخل دفتر الأستاذ العام يمثِّل التزام الشركة بسداد دين قصير الأجل لدائنيها أو مورِّديها.

يوضح معدل دوران الحسابات الدائنة كيف تدير الشركة الديون:

نسبة دوران الحسابات المستحقة الدَّفع هي : مقياس سيولة قصير الأجل يستخدم لتحديد السِّعر الذي تدفعه الشركة لمورديها.
يوضِّح معدل دوران الحسابات المستحقة الدَّفع عدد المرَّات التي تدفع فيها الشركة حساباتها المستحقَّة الدفع خلال فترة ما.

متوسط ​​عمر المخزون:

متوسط ​​عمر المخزون هو : متوسط ​​عدد الأيام التي تستغرقها الشركة لبيع المخزون.

إطفاء التعريف غير الملموس :

إن إطفاء الموجودات غير الملموسة هي : عملية حساب تكلفة الأصل غير الملموس على مدى العمر المتوقع للأصل.

تعريف ضعف الشهرة:

انخفاض قيمة الشهرة هو : رسم محاسبة تسجِّله الشركات عندما تتجاوز القيمة الدفترية للشهرة في البيانات المالية قيمتها العادلة.

الإطفاء:

الإطفاء هو : أسلوب محاسبي يستخدم لخفض القيمة الدفترية للقرض أو الأصول غير الملموسة بشكل دوري خلال فترة زمنية محدَّدة.

تعريف الخط المستقيم:

أساس القسط الثابت هو : أبسط طريقة لحساب الاستهلاك والإطفاء ، وهي عملية حساب الأصل خلال فترة زمنية أطول.

مفهوم الشهرة :

الشهرة هي : أحد الأصول غير الملموسة المرتبطة بشراء شركة من شركة أخرى.
على وجه التحديد، يتم تسجيل الشهرة في موقف يكون فيه سعر الشراء أعلى من مجموع القيمة العادلة للأصول مطروحاً منها القيمة العادلة للالتزامات.

تعريف الاستهلاك والإستهلاك والإطفاء (DD&A):

الاستهلاك والاستهلاك والإطفاء (DD&A) هي : تقنية محاسبة مرتبطة باكتشاف واستكشاف وتطوير احتياطيات جديدة من النفط والغاز الطبيعي.