يُولّي أصحاب الأعمال الصغيرة اهتماماً خاصاً للبيانات المالية الرئيسية الثلاثة وهي: الميزانية العمومية وبيان الدخل وبيان التدفقات النقدية، حيثُ يتمتع المديرون ببعض السلطة التقديرية في الأساليب التي يستخدمونها لإعداد هذه المستندات، وللمساعدة في تحديد ما هو مناسب للعمل.
استخدامات بيان التدفق النقدي
بيان التدفق النقدي هو مستند مالي يمنح المديرين والمستثمرين فكرة عن مدى فعالية إدارة الأعمال في تدفقاتها الداخلة والنفقات النقدية، وهذا مهم لأنّ الشركات تحتاج إلى أصول سائلة لدفع فواتيرها وشراء مخزون جديد، حيثُ لا يُمكِن تمويل هذه الأشياء بسهولة بالموارد المقيدة في الأصول التي يجب بيعها، وبموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً، حيثُ أنّهُ يُمكِن إعداد بيان التدفق النقدي باستخدام أحد ممارستين: الطريقة المباشرة أو الطريقة غير المباشرة.
حيثُ يتم إعداد الطريقة المباشرة للتدفق النقدي باستخدام مبالغ المعاملات المباشرة التي تؤثر على التغييرات في الحساب النقدي للشركة، ويُعدّ المحاسبون قسم الأنشطة التشغيلية في بيان التدفق النقدي بالطريقة المباشرة عن طريق إضافة أرصدة المعاملات النقدية في كل حساب، بما في ذلك التحصيل النقدي من العملاء، ونفقات التوريدات والمخزون والمدفوعات الخاصة بمصاريف التشغيل والفوائد، وتتم إضافة التدفقات الداخلة والنفقات من هذا القسم إلى التدفقات النقدية للأنشطة الاستثمارية، مثل مشتريات الأصول الرئيسية أو مبيعاتها، والتدفقات النقدية لأنشطة التمويل، مثل الاقتراض الرئيسي أو السداد بالنقد ورأس المال الذي تم جمعه أو سحبه من بيع الأسهم والأرباح.
وتوفر الطريقة المباشرة صورة أكثر دقة للمستثمرين عن حالة التدفق النقدي للشركة مُقارنةً بالطريقة غير المباشرة، وبعد مقارنة البيانات المالية لشركات مختلفة باستخدام الطرق المباشرة أو غير المباشرة، وجد الباحثان (Steven Orpurt) و (Yoonseok Zang)، أنّ الطريقة المباشرة توفر أفضل أساس للمستثمرين للتنبؤ بالتدفقات النقدية المستقبلية وإمكانات الأرباح، وذلك لأنّ بعض بنود التدفق النقدي، مثل التحصيلات من العملاء، يصعب تقديرها بالطريقة غير المباشرة.
ونظراً لقيمتها للمستثمرين، تفضل منظمة معايير المحاسبة الرئيسية في الولايات المتحدة، مجلس معايير المحاسبة المالية، الطريقة المباشرة، وهذه المصادقة في حد ذاتها هي ميّزة للطريقة المباشرة، فهي تُساعد على توفير المزيد من الأمان والثقة للمستثمرين الذين يعتمدون على مبادئ المحاسبة المقبولة بشكل عام لضمان دقة البيانات المالية، بالإضافة إلى ذلك فإنّ معايير التقارير المالية الدولية، المعيار المحاسبي العالمي، تشجع على استخدام الطريقة المباشرة.
