يُستخدم بيان التدفق النقدي لتفصيل التدفقات النقدية الداخلة والخارجة للشركة من أنشطة التشغيل والاستثمار والتمويل، حيثُ يشرح سبب زيادة أو نقصان الرصيد النقدي للشركة على مدار فترة محاسبية، وأنّ هذه المعلومات مفيدة للمستثمرين لأنّها توفر معلومات التدفق النقدي التي لا يُمكِن تحديدها بسهولة من خلال مراجعة الميزانية العمومية وبيان الدخل فقط.
كيفية الإبلاغ عن تعديلات سابقة في بيان التدفق النقدي:
عند اكتشاف خطأ في البيانات المالية التي تم إكمالها والإبلاغ عنها بالفعل، يلزم إجراء تعديل للفترة السابقة لتصحيح الخطأ في الفترة الحالية، ويتم استخدام مبلغ التعديل (صافي الضريبة)، لزيادة أو إنقاص بداية الأرباح المحتجزة في بيان الأرباح المحتجزة الحالي، للوصول إلى الأرباح المحتجزة في البداية المعدلة، لذلك لا يؤثر هذا التعديل على صافي الدخل للفترة الحالية.
وعلينا تحديد بداية ونهاية الأرصدة النقدية باستخدام الميزانيات المقارنة ذات الصلة، حيثُ نستخدم هذه الميزانيات مع بيان الدخل للمساعدة في حساب التدفقات النقدية الداخلة والخارجة من الأنشطة التشغيلية والاستثمارية والمالية، حيثُ تأتي التدفقات النقدية من العمليات من النقد المستلم والنقد المصروف على بنود قائمة الدخل مثل المبيعات والمشتريات ومدفوعات الفوائد.
ونظراً لأنّ بيان الدخل يتضمن أيضاً مبيعات الائتمان والمشتريات على الحساب حيثُ لم يتم تغيير النقد، فإنه يُمكننا أيضاً حساب التدفق النقدي من العمليات بشكل غير مباشر باستخدام الميزانيات العمومية المقارنة، ونستخدم أيضاً الميزانيات العمومية المقارنة لحساب التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية وأنشطة التمويل، وقد تشمل أنشطة الاستثمار شراء أو بيع الأصول المستخدمة في العمليات أو القروض الممنوحة للآخرين.
وبالإضافة إلى ذلك من أجل حساب التدفقات النقدية، من العمليات باستخدام الطريقة غير المباشرة، نبدأ بصافي الدخل في نهاية الفترة ونقوم بتعديل التغييرات في الذمم المدينة والحسابات الدائنة والمصروفات المدفوعة مقدماً والإيرادات غير المكتسبة والمخزون والاستهلاك، وتُعتبر الأرباح أو الخسائر من بيع المعدات المستخدمة في العمليات تدفقات نقدية تشغيلية، بينما يعتبر بيع المعدات بالقيمة المسجلة تدفقات نقدية استثمارية.
ونظراً لأنّ تعديل الفترة السابقة يؤثر فقط على بداية الأرباح المحتجزة في الفترة الحالية ولا يؤثر على النقد للفترة الحالية، فإنه لا يظهر في بيان التدفق النقدي.
